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| 內容簡介： |
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本书旨在研究我国减税降费政策对制造业的影响。在分析减税相关理论、盘点部分国家的减税和增税政策、梳理我国历史上税制改革举措的基础上，对制造业细分行业受政策影响的“两税”变化轨迹做了归纳和总结。基于以上研究，以深圳、东莞地区的电子企业为对象，从几个角度做了满足课题目标的针对性调研，调研报告和结论对有关部门制定政策具有一定的参考价值。
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| 關於作者： |
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白庆辉，中央财经大学管理学博士，国家留学基金管理委员会公派美 国 克 莱 姆 森 大 学（Clemson?University）联合培养博士，现为北京联合大学商务学院讲师；曾在知名会计师事务所和管理咨询公司从事税务规划、审计鉴证、预算管理咨询和投融资咨询等业务多年；在《税务研究》《上海金融》等期刊发表论文 10 余篇，出版学术专著 2 部；主持课题 1 项，主持北京市高等教育学会课题 1 项，参与重大课题 6 项。
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| 目錄：
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第一章减税的相关理论1
一、减税相关理论概述1
二、混合所有制经济和减税效果7
第二章典型国家税制变革中的减税与增税14
一、美国15
二、日本20
三、俄罗斯24
四、加拿大26
五、新西兰32
六、对各国税制改革的评价35
第三章中国历史上的税制演进38
一、研究中国税制演进的意义38
二、中国历史上的税制演进39
三、税收性质的变迁45
第四章中国制造业的减税实践50
一、制造业为何重要50
二、中国增值税的改革56
三、中国企业所得税改革66
四、中国制造业细分行业的税制改革78
第五章税费影响与企业行为的调研报告
——基于深圳、东莞地区电子企业的调研报告162
一、调研背景和调研目标162
二、深圳和东莞地区电子企业问卷调查分析164
三、个别企业访谈内容提炼汇总174
四、个别企业人工成本调研177
五、总结与建议181
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| 內容試閱：
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制造业是一国的立国之本，我国拥有体量庞大的制造业。我国的发展路径证明，正是因为我国拥有强大的制造业，才弥补了我国错过第一次和第二次工业革命的短板，让我国这样一个14亿多人口的大国，真正实现了经济持续繁荣和民族伟大复兴。
2011—2012年，在国家留学基金管理委员会“联合培养博士生”项目的资助下，我曾赴美国克莱姆森大学（Clemson University）学习和研究，有一位来自肯尼亚的合作伙伴常表情夸张地对我说：“Almost everything is made in China”的确，当时美国沃尔玛超市里的商品绝大部分都是中国生产的。当然，随着近些年我国劳动力、土地等成本的不断攀升，以及不利的外部环境的影响，我国制造业正面临着前所未有的挑战。
制造业是如何“左右”一国经济兴衰的，国际上有不少经验和教训值得我国借鉴。特别是美国制造业的衰败，已广为人知，美国目前的很多经济问题就是由20世纪80年代后制造业大量外迁引发的。随着大量蓝领高薪岗位的流失，美国出现了诸多社会问题，“让制造业回归”成为美国总统竞选中“争夺”选民的口号。特朗普就是因为承诺让美国中部“锈带”州（铁锈地带）复兴才得到了中部制造业衰退州大量选民选票的。虽然美国的高科技产业和金融业十分发达，但这毕竟是培养精英阶层的，制造业才是承载大量高中毕业的白人男性和更多黑人男性的行业，是真正可以缓解社会矛盾的行业。制造业的长期外流，使其在美国经济稳定中的“压舱石”作用已然不存在。
如果说制造业对于美国经济拥有“压舱石”般的作用，那么制造业对于我国的意义则更为重大，可谓我国经济健康发展的“底座”。我国多年来的发展证明，只有依赖制造业而不是房地产、金融这些热门行业，经济增长才能行驶在“健康”的轨道上，国家才能真正实现经济繁荣。制造业对于一国经济健康增长的重要性，从德国、日本两个国家也能得到佐证。世界金融危机发生后，美国希望摆脱对金融和虚拟经济的依赖，希望能“脱虚向实”，构建健康经济结构，但一直没能成功。而德国、日本两个以制造业立国的强国，不但受到世界金融危机的影响很小，而且其国内经济展现出了强劲的韧性。这表明，如果一国能制造其他国家不可或缺的产品，即使资源贫瘠、国土狭小，也可以基于制造业形成强大的国家竞争力。因此，一国制造业水平如何，从根本上反映了其国家能力，制造业不但是一国所有行业之“母”，而且是一国的财富源泉。
我一直专注于税收领域，致力于从税收视角研究一国制造业竞争力的影响因素。近些年我国加大了制造业减税力度，税收如何影响我国制造业的竞争力，是值得探讨的问题。本人有幸在2017年得到有关部门人文社会科学研究青年基金项目（中国降低制造业税负的路径选择：三类关键税费的作用机理与企业行为调查研究。项目编号17YJC790001）的资助，这激励我将研究方向聚焦于增值税、企业所得税和社会保障税这三项税费对于制造业企业的影响。在调研过程中，我深切地感受到我国制造业的强大活力，也明白了我国制造业面临的现实困难。
本著作的整体思路和框架如下：
第一章，盘点了减税的相关理论，通过分析一些理论观点，研究减税拉动经济增长的理论依据是什么，既盘点了减税相关的主流理论与争议，也分析了世界经济一体化背景下减税引发国际税收竞争的特性。
第二章，梳理了一些国家减税和增税的经验与教训，意在从正、反两个方面去分析为何有的国家减税而有的国家增税。其实，无论是减税还是增税，或者说税制变革，都是为兼顾经济发展的短期目标和长期目标而做出的调整。
第三章，总结了我国历史上税制的演进规律，尽管当代和古代的产业和税收构成完全不同，但同是在中国这片土地上发生的税制改革，其政策制定理念和目标仍有趋同之处，因此，我国历史上税制的演进规律，仍具有参考价值。
第四章，详细分析中国制造业的减税实践，包括增值税改革、企业所得税改革和制造业细分行业税制改革等，这部分内容在本书中占据了很大篇幅，在盘点我国增值税和企业所得税政策脉络的基础上，选取我国制造业28个细分行业，对其增值税和企业所得税的税负变化轨迹进行研究，着重关注重大变化节点，并对宏观形势、行业政策和税收政策进行剖析，意在明晰影响各细分行业“两税”收入变化的税收政策因素。
第五章，是一份与课题相关的调研报告——针对深圳、东莞地区电子企业相关税费与企业行为的调研报告，调研报告是问卷调查、个别企业访谈和人工成本调研三部分内容的汇总，本调研报告虽较为简练，但调研过程合规合矩，调研结论基于调研数据得出，基本实现了预期的调研目标。
白庆辉
2021年10月
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