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| 編輯推薦： |
作者拥有丰富税局和企业工作经验，结合*政策，传授实战方法；
不是罗列法规，而是全方位融会贯通讲解
集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体
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| 內容簡介： |
怎样处理更划算？怎样规划更安全？
资深财税专业人士，融汇贯通讲解
本书作者蓝敏，曾经任职于税局和企业。本书从企业财务怎么做，税局怎么看双重视角，手把手讲解增值税会计处理与纳税操作。
结合*政策，传授实战方法
全书首先介绍增值税的基本概念，然后讲解纳税义务、销售收入、进项抵扣这三大环节的确认规则，接着介绍发票使用规则和增值税的税务与税种，并专门用一个章节完整讲述增值税的会计处理。在*后三个章节，作者结合行业应用，详细介绍货运、建筑、不动产三大行业的增值税会计处理和纳税筹划事项。
集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体
营改增后、金税三期时代，增值税怎样处理更划算，怎样规划更安全，这是本书力图带领读者解决的问题。本书不是政策罗列，而是融会贯通讲解，集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体，是财税人员学习和应用增值税的好帮手。
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| 關於作者： |
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蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从入门到精通》《税务游戏的经营规则》等。
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| 目錄：
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目 录
前言 怎样更划算
第1章 增值税的基本概念 1
1.1 价外税与价税分离 2
1.2 纳税人身份 5
1.3 简易计税方法与一般计税方法 8
1.4 税率与预征率 13
1.5 兼营与混合销售 15
1.6 申报与预征 18
1.7 纳税地点 20
1.8 发票处理 22
第2章 纳税义务确认规则 27
2.1 增值税应税行为 27
2.2 销售应税服务 31
2.3 销售商品与劳务 38
2.4 视同销售 40
2.5 纳税人 45
2.6 承包、承租、挂靠经营 45
2.7 内部机构涉税 48
2.8 异地涉税 50
2.9 境外涉税 52
2.10 扣缴义务 56
第3章 增值税销售收入确认规则 58
3.1 销售收入与价外费用 58
3.2 销项税额与进项税额倒挂 61
3.3 差额确认收入 64
3.4 销售价格与税务权限 71
3.5 优惠促销 73
3.6 收入确认时间 76
3.7 收入确认与发票的关系 80
第4章 增值税进项税额抵扣确认规则 83
4.1 见票抵扣 85
4.2 发票合规 89
4.3 开票时间 91
4.4 负面清单 93
4.5 一次性抵扣 97
4.6 三流合一 99
4.7 抵扣实务 102
第5章 增值税发票的使用规则 104
5.1 发票的基础知识 104
5.2 发票使用实务 105
5.3 红字发票开具 112
5.4 发票的风险 113
5.5 刑事责任 117
第6章 增值税税负与税种 120
6.1 形式重于实质 120
6.2 客户承担税负 123
6.3 收入与成本 126
6.4 客户如何交税 130
6.5 价格竞争 133
6.6 增值税比价 134
6.7 免税与退税 135
6.8 销售额抵减 138
6.9 农产品优惠 140
6.10 例说餐饮行业税负 141
第7章 增值税的会计处理 145
7.1 小规模纳税人 145
7.2 一般纳税人 152
第8章 汽车货运行业增值税的特点 170
8.1 油卡不能解决问题 170
8.2 挂靠车辆的处理 173
8.3 赔偿问题 180
第9章 建筑行业增值税的特点 183
9.1 工程造价的变化 183
9.2 简易计税 187
9.3 一般计税方法 适当涨价 190
9.4 纯劳务分包的选择 191
9.5 以商品混凝土为例 195
9.6 甲供模式 200
9.7 异地项目预缴 202
9.8 纳税义务时间 206
9.9 开票与差额纳税 212
9.10 项目部管理 214
第10章 不动产行业增值税的特点 218
10.1 不动产投资 218
10.2 销售不动产 220
10.3 房地产开发企业 222
10.4 预售的增值税 225
10.5 土地出让金 226
10.6 拖欠工程款 232
10.7 土地增值税影响 234
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| 內容試閱：
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前言
怎样更划算
营改增后，至少我们房租收入的税负下降了，非常划算。光明公司的会计张磊为我算了算他们公司的账。
光明公司是增值税一般纳税人，早已处于半停产状态，只有一幢三层楼房租给两家大企业作为卖场、仓库和办公室，年租金约为200万元。
营改增前缴纳营业税及附加，2005.5%=11万元，当然还有12%的房产税约为24万元。一年合计35万元。
营改增后缴纳增值税及附加，200（1 5%）5.5%=10.5万元，房产税也只交200（1 5%）12%=22.9万元。合计33.4万元，节约了1.6万元，其中缴纳增值税比缴纳营业税节约了5 000元。
会计张磊之所以认为税负下降，认为划算，就是因为享受简易计税后，与营业税相比，虽然税率都是5%，但由于增值税与营业税在计算方法上的细微差异，导致增值税节约了5 000元。
国家考虑到老不动产没有进项税额，故准许我们选择简易计税方法，的确是一个很大的优惠。张磊的话非常纯朴。
可惜，张磊完全搞错了！因为他不懂增值税，因为他还没有摆脱营业税的思维。如果一家公司就这样稀里糊涂地把航船驶入增值税的海洋，早晚是要吃亏的，并且往往像这位会计一样，一边吃亏，一边以为自己占了便宜。
简易计税方法并不是一个优惠，而只是增值税的两种计税方法之一。一般计税方法税率高，可以抵扣进项税额；简易计税征收率低，不能抵扣进项税额。哪种方法划算，往往是会计热衷的问题。但是，划不划算，不能像营业税那样思考和计算。
营业税与增值税在思考上有哪些差异是本书后面涉及的内容，此处只讲其中一点，营业税可以自顾自地计算，但增值税必须要与上下游携手考虑。形象地说，正如后文会讲到的一个增值税概念抵扣链条一样，增值税上的纳税人被抵扣链条串在起，如同一根绳上的蚱蜢，单独的你是跑不掉的。
我告诉张磊，也借此告诉广大读者，包括正在看本书的你：简单讲，当你的租客也采用增值税一般计税方法时，5%的简易计税一定吃亏，11%的一般计税一定占便宜。
下面，我给出为什么采用11%的税率更划算的理由。
如前所述，光明公司营改增后的200万元房租中，增值税税额为9.5万元（简单起见，这里不计算附加税，附加税的因素正文中再分析），实际的租金收入为190.5万元，承租方的租金成本也为190.5万元，因为另外9.5万元的增值税是可以用来抵税的，不计入租金成本。
如果该公司不选择简易计税，而是直接按11%税率计税，后果是什么呢？
当然是涨价。
承租的客户会不会同意你涨价呢？这虽然是一个店大欺客、客大欺店的价格竞争，但关键看划不划算。如果涨价更划算，客户显然也是乐意的。
假定租金定为211.5万元，双方会觉得如何？这相当于涨了11.5万元。
先算出租方的账。应纳税额=211.5（1 11%）11%=21万元，与简易计税交税9.5万元相比，多交了11.5万元的增值税，但涨价导致收的钱也多了11.5万元，所以，其不含税的收入依然是190.5万元，与简易计税时相比，其实际收入没有变化。
再看承租方。租金成本= 211.5（1 11%）=190.5万元，进项税额为21万元，比简易计税的9.5万元多了11.5万元。虽然租金看起来多交了11.5万元，但可抵扣的进项税额也多了11.5万元，全部多在进项税额上，可以抵扣得干干净净，租金成本依然是190.5万元。
如此看来，200万元的简易计税与211.5万元的一般计税，对双方来说效果是完全一样的。当然，同样为了使分析简单明了，此处暂不考虑现金流因素，考虑后也不影响实质。
既然一样，为什么蓝敏你还认为一般计税划算呢？
原因在于，老不动产没有进项税额，但不代表公司没有进项税额。
我告诉会计张磊：公司总要租房吧，总要装修吧，总要用电吧，总要购置电脑吧，总要用车吧，总要用汽油吧，总有办公用品吧，甚至包括我给你做的这个小小的咨询，都可能产生进项税额。
如果选择简易计税，不动产业务相关的进项税额以及其分配的进项税额就不能抵扣；但如果选择一般计税方法，就都可以抵扣。不论这些进项税额有多少，一抵扣就是利润。
假设公司房产租赁业务全年对应的进项税额是2万元这个水平并不算高，则采用一般计税方法抵扣这2万元后，你的利润就增加2万元，如果考虑到10%的附加税因素，则增加2.2万元。如果对应的进项税额是4万元，采用一般计税方法抵扣后利润就增加4.4万元。
当明白公司肯定会或多或少拥有业务对应的进项税额后，也就明白了为什么一般计税方法会或多或少增加利润。
当然，好处不应独享，除非客户也是增值税的小白，任你欺骗。4万元进项税额对应4万元的利润，大碗喝酒、大块吃肉，分一半给客户，则相当于价格在211.5万元的基础上，下降2.22万元，降为209.3万元，我们再来看看双方的利益：
出租方的租金为209.3万元，应交增值税=209.3（1 11%）11%-4=16.7万元，实际的收益=209.3-16.7=192.6万元，可见，与简易计税的190.5万元相比，收入增加约2万元。
承租方的租金成本=209.3（1 11%）=188.6万元，与简易计税的190.5万元相比，成本下降了约2万元。
看看，双赢啊。
如果以上计算与分析一时看不明白也无所谓，读完本书后，再返回来，就全懂了。
采用一般计税方法，何乐而不为呢？
许多人想当然地认为，老不动产没有进项税额，11%的一般计税方法肯定不划算，其实却恰恰想反了。就本例来说，如果选择11%的一般计税，并将价格调整到209.3万元，双方都比简易计税方式多取得了2万元的利润，合计共同增加利润4万元。
4万元利润事小，增值税思维事大。下面，我们就开始从增值税的基本概念入手，由浅入深地带你看清真正的、全新的增值税规则。
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