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| 內容簡介： |
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为了帮助人们正确理解和处理《企业所得税法》实施过程中遇到的新问题，为投资者提供提升投资回报的涉税服务，本书从税收筹划的角度对人们遇到的数百个实务性案例进行了系统性的研究，从而形成了大量的操作模型，并将这些模型跟税务稽查部门进行了对接和深度论证。现在展示给大家的，就是从这些所得税案例中选出来的精品，包括投资业务纳税筹划案例、组织架构纳税筹划案例、经营业务纳税筹划案例、筹资业务纳税筹划案例、费用处理纳税筹划案例、分配与股权转让纳税筹划案例、享受税收优惠纳税筹划案例、个人所得税纳税筹划案例。本书既适合作为注册会计师、注册税务师在实务过程中的指导性工具书，更适合作为涉税人员的指导手册。
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| 關於作者： |
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高级经济师、高级会计师，财税研究员，中央财大客座教授，注册税务师，全国著名税收策划专家。上海振信财务咨询有限公司首席专家。
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涉税著作28部，其中个人涉税专著22部：如《纳税筹划实战精选百例》、《纳税筹划大败局》、《企业涉税风险及规避技巧》、《纳税检查应对技巧》、《纳税检查实务》等。《中国税务报》2004年注册税务师考试（唯一）辅导专家。在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例200多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。参与中央财经大学的税收策划教材（教育部招标的首批税收策划教材）和注册税务师考试教材的编写工作；《中国税务报》“有问必答”、“专家坐堂”专栏、《海峡财经导报》“名家筹划”专栏特约撰稿人，2011年9月出版中国第一部以税收筹划为题材的小说《避税暗战》。
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以综合筹划服务见长，能够结合企业设立、资金筹措、市场营销、内部管理等多方面业务的涉税问题进行综合筹划和分析，特别擅长于公司合并、分立、资产（债务）重组、企业集团的资产整合、包装上市等事项的税收筹划业务。
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| 目錄：
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前言
投资业务纳税筹划案例
股票投资如何搞时间窗口很重要
间接投资多渠道基金投资不可少
税收政策有变化投资策略选择好
外商投资应运筹操作妥当高回报
一人投资创事业何种性质企业好
股权投资有风险税收抵免挺可靠
环保项目收益慢税收照顾得实惠
基础设施投资大税收扶持少不了
资产收购属重组政策分析要留神
真假投资常博弈法律面前理头绪
投资行为难说清税务确认最要紧
组织架构纳税筹划案例
农民组建合作社免税政策对自销
企业经营农产品公司农户架构巧
资源整合很复杂巧妙安排效益好
经营业务纳税筹划案例
售后回租大资产经营目的为促销
售后回购有说法操作不当税负高
综合经营多取利分离农服效益好
专利转化有政策转让投资税不同
技术转让谋利益操作思路应推敲
筹资业务纳税筹划案例
条条大路通罗马筹资渠道亦如此
筹资方案有多种仔细分析利不同
租赁贷款利不同操作不当存风险
售后回租倒设备运筹仅是为融资
售后回租不动产目的不同方法异
租赁筹资寻常见谨慎操作细分析
费用处理纳税筹划案例
工资政策有变化如何筹划有说法
折旧筹划方法多操作陷阱需防范
交际应酬多烦恼涉税风险真不少
借款费用情况多按规操作风险少
集团费用政策变管理服务做销售
企业捐赠有方法重在流程合规范
绕道捐赠做慈善可以规避流转税
分配与股权转让纳税筹划案例
投资收回是目的工资红利如何挑
股权转让有说法处置留利很重要
员工激励有方法期权安排是关键
经营成果需分配操作时机有讲究
投资必然有结果税务处理应合法
享受税收优惠纳税筹划案例
加计扣除是优惠特殊群体得照顾
技术先进做服务减轻税负可筹划
能源管理靠合同相关项目需分析
优惠政策大家享报送资料不可少
经营事项挺复杂享受优惠要对照
国家资源很有限综合利用应筹划
个人所得税纳税筹划案例
员工潜力可挖掘激励方法有多种
销售提成好管理操作不当人受穷
人才收入有多种分类得当利更重
合伙经营做企业成果分配有政策
劳动报酬签合同签署思路有窍门
发生收入应纳税申报技巧应学会
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| 內容試閱：
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股票投资如何搞 时间窗口很重要
目前金融市场十分发达，如果投资者手中有钱，既可以进行直接投资，也可以从事间接投资，其中比较简捷的方式就是从事间接投资——通过股票市场取得股票差价收益和红利收益。对于机构投资者来说，在间接投资过程中同样存在企业所得税纳税筹划问题。
基本情况
正昌财务公司2010年5月初决定以1
000万元投资于股票市场。2010年5月15日，该公司接受投资顾问的建议，通过上海证券交易所以每股10元的价格购买了B公司的股票100万股。至2011年4月16日，B公司的股票升值至每股18元。当天B公司发出公告：2011年5月16日发放股利每股4元（税后）。
2011年5月14日正昌财务公司接到一笔业务，需要运用这笔资金，因此，董事长决定将这笔投资收回。当日B公司的股票价格为每股20元。假设B公司除权前一天的股票交易价格为每股20元，除权以后股票的净值不变，即每股16元。
正昌财务公司应当如何决策才能取得投资收益最大化？
政策解读
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）对机构投资者对外投资所取得投资收益的涉税问题进行了具体的规定。《企业所得税法》第二十六条第（二）项规定，企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第八十三条明确，《企业所得税法》第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。换句话说，如果居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票达到或者超过12个月以上，其取得的投资收益也是免税收入。
按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号文件）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。文件同时规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。也就是说，虽然体现在留存收益中的税后利润一般为免税收入，但如果不进行分配并随着股权一并转让的，不视为免税收入处理。
《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函［2009］698号文件）第三条明确股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
筹划分析
在假设所购买的股票净值不变的前提下，正昌财务公司可以在行权前转让股票，也可以在行权后转让股票，但是，根据现行政策的规定，其结果会有所差异。现将具体实例进行计算和分析。
方案一,正昌财务公司2011年5月14日转让B公司的股票100万股，取得价款2
000万元。在该笔价款中，虽然包括400万元股息、红利等权益性投资收益，但是由于这笔股息、红利等权益性投资收益是在B公司宣告发放日之后实施发放日之前实现的，且时间没有达到12个月以上，所以属于应税所得。
也就是说，正昌财务公司2011年5月14日转让B公司的股票100万股，取得价款2
000万元属于股票转让收入，应当全额作为企业所得税的计税所得。该项投资的投资成本为1
000万元，股权转让涉税分析图如图1所示。那么，公司应当缴纳的企业所得税为
（2 000-1 000）×25%=250（万元）图1方案二,正昌财务公司2011年5月16日转让B公司的股票100万股，取得价款2
000万元。该款项包括两部分。
一部分为B公司宣告发放的股利：
4×100=400（万元）
由于正昌财务公司2010年5月15日取得该笔股票，并于2011年5月16日通过二级市场转让B公司的股票100万股，持有时间超过12个月以上，根据现行税法的规定，如果居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票达到或者超过12个月以上，其取得的投资收益是免税收入。
另一部分为股票转让所得：
2 000-400=1 600（万元）
这部分收益属于股票投资所得，可以扣除投资成本1 000万元。那么，公司应当缴纳的企业所得税为
（1 600-1 000）×25%=150（万元）
该方案的股权转让涉税分析图如图2所示。
图2筹划结论
通过上述分析，可以发现两个方案在投资净收益上存在差异（见表1）。两个方案的应纳所得税税额相差100万元（250-150）。表1投资方案分析（单位：万元）
投资方案投资成本转让价款股息资本利得企业所得税方案一1 0002 000400600250方案二1 0002
000400600150
筹划点评
通过二级市场进行股权投资已经是投资者经常利用的一个投资平台。人们通常选择比较简捷的方式从事间接投资——通过股票市场取得股票差价收益和红利收益，也就是人们通常所说的“炒股”。
（一）股票市场的基本概念
1?转送股
具有转送行为的股票叫做转送股。转送是一种分配形式，是送红股的意思，按持股比例有10送1到10送10，高转送是高比例送股。转送也是一种股票分拆现象，是上市公司按比例将公积金转增股本或按比例送红股的意思。
送红股是指上市公司将本年的利润留在公司里，发放股票作为红利，从而将利润转化为股本。送红股后，公司的资产、负债、股东权益的总额、结构并没有发生改变，但总股本增大了，同时每股净资产降低了。转增股本则是指上市公司将资本公积转化为股本，转增股本并没有改变股东的权益，但却增加了股本的规模，因而客观结果与送红股相似。
转增股本与送红股的本质区别在于：红股来自于公司的年度税后利润，只有在公司有盈余的情况下，才能向股东送红股；而转增股本却来自于资本公积，它可以不受公司本年度可分配利润的多少及时间的限制，只要将公司账面上的资本公积减少一些，增加相应的注册资本金就可以了。因此，只有盈利较高或公积金较高的企业才有实力进行高转送。一般情况下，高转送的股票都会经历转送前的抢权和除权之后的填权行情，如果操作得当，可以得到比较高的获利。
2?成分股
通过对股票市场上一些有代表性的公司发行的股票的价格进行平均计算和动态对比后得出的数值称为股票价格指数。股票价格指数能综合考察股票市场的动态变化过程，反映股票市场的价格水平，为社会公众提供股票投资和合法的股票增值活动的参考依据。那么，这些有代表性的公司股票就被笼统地称为成分股。成分股就是一整套股票里的每只股票，如上证50ETF里的股票就叫50ETF成分股。
上证180指数和深证100指数就是目前沪、深股市中两个具有典型代表性的指数，而构成上述指数的股票就分别称为上证180指数成分股和深证100指数成分股。
3? ETF
ETF是交易所交易基金的简称，但为了突出ETF这一金融产品的内涵和本质特点，现在一般将ETF称为“交易型开放式指数基金”。
从本质上讲，ETF属于开放式基金的一种特殊类型，投资者既可以向基金管理公司申购或赎回基金份额，又可以像封闭式基金那样在证券市场上按市场价格买卖ETF份额。不过，ETF的申购、赎回必须以一揽子股票换取基金份额或者以基金份额换回一揽子股票，这是ETF有别于其他开放式基金的主要特征之一。
（二）政策风险
投资于二级市场，存在涉税风险。对于机构投资者而言，需要关注《企业所得税法》第二十六条第（二）项、《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定。税法规定，如果居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票达到或者超过12个月以上，其取得的投资收益也是免税收入。
但是，在具体操作环节还需要注意如何交易，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号文件）规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。也就是说，虽然体现在留存收益中的税后利润一般为免税收入，但如果不进行分配而随着股权一并转让的，不视为免税收入处理。
对于非居民企业股权转让所得的处理，应当注意股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。这里的股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
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