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| 內容簡介： |
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本书从财税视角探讨突发事件的应对之策，以期完善因应当下“风险社会”现实背景的财税制度。首先，研判突发事件的危机特性和演变趋势，揭示突发事件应对中的财税作用原理和整体制度框架。其次，在学理上阐释财税制度应对突发事件的基本逻辑，尝试提炼出符合现代应急管理要求的“财税之治”理念。最后，结合域外相关经验，从财政收入、支出和管理三大维度分析我国应对突发事件的财税制度运行的具体情况，包括实践效能检视和相应的优化进路，涉及税收制度、转移支付制度、预算制度、政府间财政关系等多个方面。
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| 關於作者： |
廖明月，法学博士，西南政法大学商学院，硕士研究生导师，兼职律师。在《人民论坛》《现代经济探讨》《图书馆论坛》等CSSCI期刊发表论文多篇；出版专著两部；参编《财税法实务教程》等教材两部；主持、主研国家社科基金项目、教*部人文社科项目和重庆市社科基金项目等课题十余项。
赵磊磊，西南政法大学经济法学院博士研究生，西南政法大学中国财税法治研究院研究人员，在《税务研究》《地方财政研究》等期刊发表多篇学术论文，出版学术专著（合著）一部。
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| 目錄：
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目 录
第一章 导 论
第一节 制度背景与问题由来
第二节 相关研究梳理
一、文献回溯
二、研究述评与展望
第三节 本书的研究脉络与价值
一、研究脉络
二、研究价值
第二章 财税制度何以应对突发事件：概念、定位与框架
第一节 突发事件核心范畴的廓清
一、突发事件的初步界定
二、突发事件的现代演化
第二节 财税制度在应对突发事件中的功能定位
一、财税政策的应急属性考量
二、有效引导社会力量参与突发事件应对
三、充分消除突发事件的负面影响
第三节 应对突发事件的财税制度框架
一、财政收入制度
二、财政支出制度
三、财政管理制度
第三章 财税制度应对突发事件的学理诠释
第一节 财税制度应对突发事件的理论见解
一、收支平衡：应急状态下的财政可持续发展
二、预算法定：应急财政管理的预算法约束
三、府际协同：应急财政事权与支出责任的适应性
第二节 财税制度应对突发事件的理念调适
一、结果导向与过程导向相结合
二、行政应急权力运用与纳税人权利保障的平衡
三、财税激励保障与监督约束并重
四、与应急治理主体多元化的趋势相契合
第四章 财税制度应对突发事件的域外实践
第一节 美国实践
一、美国突发事件应急机制
二、美国应对突发事件的财税政策
第二节 日本实践
一、日本突发事件应急法律体系
二、日本突发事件分级应急机制
三、日本应对突发事件的财税政策
第三节 欧盟实践
一、欧盟突发事件应急协调机制
二、欧盟应对突发事件的财税政策
第四节 经验启示
一、建立完备的应急法律体系
二、设置核心应急管理机构
三、明确府际事权和支出责任划分
四、综合运用多种财税政策工具
第五章 突发事件背景下的财政收入制度
第一节 突发事件背景下财政收入的来源考察
一、税收收入
二、非税收入
三、政府债券发行收入
第二节 突发事件背景下财政收入制度的局限性分析
一、税收优惠政策的应急效能不彰
二、临时性降费措施面临不确定性挑战
三、政府债务扩张背后的财政隐忧
第三节 突发事件背景下财政收入制度的革新
一、强调税收政策与应急管理全过程机制的适配
二、提升降费措施的适应性
三、确保政府债务风险安全可控
第六章 突发事件背景下的财政支出制度
第一节 财政资金直达机制及其常态化建构
一、财政资金直达机制的兴起与运行
二、财政资金直达机制的运行检视
三、迈向常态化：财政资金直达机制的建构逻辑与路径
第二节 应对突发事件的财政预备费
一、财政预备费之定性
二、突发事件应对中财政预备费制度的缺憾
三、突发事件应对中财政预备费制度的补强
第三节 突发事件背景下的政府消费券发放
一、突发事件背景下政府消费券发放的实践逻辑
二、突发事件背景下政府消费券发放的实践反思
三、突发事件背景下政府消费券发放的规则调适
第七章 应急财政管理制度
第一节 应急财政管理制度的现实样态
一、应急财政管理法制建设
二、应急财政预算管理
三、应急财政事权与支出责任划分
第二节 应急财政管理制度的问题解构
一、应急财政管理法治保障有限
二、应急财政预算管理的回应性不足
三、应急财政事权与支出责任划分不清
第三节 完善应急财政管理制度的具体路径
一、加强应急财政管理法制建设
二、提升应急财政预算管理水平
三、优化应急财政的权责分配机制
主要参考文献
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| 內容試閱：
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前 言
20世纪80年代以来，德国社会学家乌尔里希·贝克（Ulrich Beck）连续发表了一系列关于风险社会的理论著作，对现代社会形成了一种全新理解和认知。时至今日，不同学科和领域的学者也常用“风险社会”这一词汇来描述现代社会所具有的特征，或者作为一种重要的研究背景。“风险”一词已经成为理解现代社会的一个重要切入点，人们已经置身于一个与传统社会截然不同的“风险社会”之中，这一点也几乎成为相关学术讨论不言而明的前提。现代风险社会背景下，突发事件的触发因素多元、形成机制复杂、后果影响深远，政府在人力、物力和财力等方面不足所引发的应急低效率可能使人们质疑“万能政府”的形象，人的有限理性力量似乎并不足以掌控自然和社会，进而难以保障人类社会有规则、有秩序地稳定运转。2019年底，新冠疫情突如其来，影响广泛，导致全世界都陷入了一种“巨灾状态”。尽管疫情已经转段，但地震、飓风、洪水、战争、暴乱、瘟疫……这些类似的自然灾害、重大事故和社会安全威胁等公共性突发事件仍在不断上演，并且呈现出由非常态化偶发向常态化频发转变的趋势。现代风险不再是孤立的，“没有人是孤岛”。突发事件的影响将波及全社会，甚至以一种“平均化分布”的方式影响到每个人。此外，在当今信息技术高度发达的时代，人类社会生活和交往方式的网络化和智能化程度日益提高，突发事件所导致的恐惧感和不信任感与现代信息传播机制相互交织并持续发酵，由此引发更严重的社会动荡与不安，人类社会将面临更多的不确定性和风险挑战。
多难兴邦，危机不可怕，关键在于如何应对。党的十八大以来，习近平总书记站在统筹发展与安全、推进国家治理体系和治理能力现代化的战略高度，创造性提出总体国家安全观，就防范化解风险、应对突发事件作出一系列重要论述，为突发事件应对工作提供了根本遵循。历史地看，风险与人类社会实际上是始终共存的。但进入近现代尤其是新世纪以来，一些新型风险和突发事件逐渐显现，非传统安全问题日益突出。党的十九大报告把恐怖主义、网络安全、重大传染性疾病、气候变化等非传统安全威胁的持续蔓延，视为人类共同面临的挑战。可以说，当今社会面临着来自传统与非传统安全威胁的叠加影响，需要积极探索与新风险形势相适应的应急管理体制机制。当前，我国正在开启新一轮财税体制改革进程，旨在建立健全与中国式现代化相适应的财税制度。在这一过程中，财税制度的调整和变革是多种因素合力作用的结果，而强化风险防控和应急保障应当是重要考量因素，这是因为国家安全是中国式现代化行稳致远的重要基础。
突发事件的负外部性特点，决定了通过市场机制解决其产生的社会成本的方式存在缺陷，因而需要国家的全面干预和调控。财政和税收作为国家宏观调控和资源配置的重要工具，在现代国家治理体系中具有基础性、支柱性地位，肩负着相应的应急保障功能。在我国，党和政府需要通过财税政策工具组织调动各类应急资源，积极消除公共危机和维持经济稳定。诚然，我国在历次突发事件发生后都及时制定了具有针对性的财税政策，有力促进了国民经济回升和生产生活恢复。但是，这些财税政策是否达成了目标，或者说，达成既定目标是否还有更低成本的制度方案，也值得思考。以应对新冠疫情为例，一些财税政策还存在实效性不强、规定适用模糊和执行效果有限等问题。例如，财政部、国家税务总局发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）显示，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。该政策无疑对交通运输、餐饮、住宿和旅游四大类行业企业是个利好，但是它的实际效果更多是在未来8年里逐步显现，存在一定不确定性。又如，一些地方对失业保险稳岗政策的门槛较高，对企业规模和类型、职工平均人数等条件均进行了限制，可能导致政策落实困难和效应滞后等问题。那么，财税治理机制与突发事件应对之间存在何种理论关联？财税应对的方向以及具体路径如何选择？或者说，如何从系统性的制度层面为财税政策手段应对突发事件提供根本指引，既能够用于应急响应，又能够持续有效运行，以提高经济社会的内生修复力？
本书立足于对上述问题的思考，首先从财税制度何以应对突发事件入手，探寻突发事件中财税治理的基本原理和理论依据；其次，“他山之石，可以攻玉”，从他国财税制度应对突发事件的实践入手，为我国提供可资借鉴的经验；最后，从制度面向提出完善财政收入制度、财政支出制度和应急财政管理制度的建议。应当指出的是，针对不同类型的突发事件，理论上应当采取不同的应急财政措施，而本书的内容主要针对自然灾害、疾病疫情，尚不能涵盖突发事件的全部。一些财税制度方案只是具备了初步框架，如何具体落实还需要考虑更多实际因素，尚需在今后深入研究。
通过研究，本书形成了一些基本学术观点：第一，构建常态化财政资金直达机制。需要将应对突发事件创立的临时性财政资金直达机制固化为常态化的制度安排，持续巩固其成效，即财政直达资金的分配与使用不再是临时性、应急性的措施，而应当成为财政管理体系中的固定环节。第二，尝试建立税收应急响应机制。建议在《税收征收管理法》中增设税收应急条款，以便在突发事件发生时税务部门依法启动快速响应程序，确保紧急状态下税收征管能够灵活适应应急管理活动的需要。第三，加强政府债务风险管理。在突发事件对财政收入造成较大冲击的情况下，政府适度举债可有效拓宽融资渠道，是积极财政政策的重要表现。但与此同时，我国政府债务尤其是地方政府债务也出现了超越自身财力举债、更改债务资金用途等异化现象，为此需要加快建立政府债务管理及风险预警机制，强化债务风险管控。
《应对突发事件的财税制度研究》一书为重庆市教育委员会人文社会科学研究一般项目“国家治理视野下突发卫生事件的财税法应对机制研究”（项目编号：22SKGH045）的结项成果，依托“西南政法大学-尤尼泰税务师事务所有限公司税务硕士研究生联合培养基地”完成，由我和赵磊磊共同撰写，同时也感谢万龄熙、贺雨柔、纪旻琛、陈宇懿、饶琪瑶对本书写作的实质性贡献。其中，万龄熙参与第一章写作并全面参与书稿校对工作，贺雨柔参与第二章和第三章写作，纪旻琛参与第四章和第六章写作，陈宇懿参与第五章写作，饶琪瑶参与第六章和第七章写作。从资料收集到思路论证，从初稿到成书，每个环节都离不开他们的付出。此外，本书得以出版，同样离不开西南政法大学商学院韩炜院长、税务硕士教育中心葛静主任以及知识产权出版社雷春丽编辑的大力支持，在此表示由衷感谢！最后，希望本书能够为学界了解风险社会和突发事件应对提供财税研究视角，为国家制定相应的财税政策提供智识支持。
廖明月
2024年12月
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