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| 編輯推薦： |
执法风险 合规化操作指引 案例解析
★特色一是“新”，破题立新
本书基于“大执行”视角，把税务机关及海关的行政强制、申请法院“非诉”执行、运用民事程序执行以及在刑事程序中执行等全套法律手段，放在一本书中集中讨论。
★特色二是“实”，力求实用
本书依办案律师的习惯，扎扎实实地分门别类，逐个梳理常见的疑难问题、法规依据、相关案例。无论新手老手，都可以迅速定位，选择对其有用的内容。
★特色三是“丰”，案例丰富
本书搜集了整整一百个司法案例，辅之以上市公司公告等其他途径的相关案例，广泛覆盖了税收保全和执行的各主要方面，堪称法律解释的“富矿”。
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| 內容簡介： |
税务律师多年执法咨询经验的“破茧”之作
国内税收保全与执行领域的“破题”之作
从五大方面提供破解税收保全与执行疑难杂症的思路、方向与合规化操作指引
■税收保全与执行执法风险及解决思路
■税务机关强制执行税收操作指引
■通过民事诉讼程序执行税收操作指引
■申请法院非诉执行程序操作指引
■刑事诉讼涉税执行操作指引
■关税保全与执行操作指引等
税务机关在执行税收时如何依法行使追征欠税权利？
如何追缴恶意逃避欠税行为人逃避缴纳的税款？
如何解决税法规定不明确的税款强制执行难题？
如何借助司法机关的力量执行和追缴税款？
如何与司法机关就民事案件及刑事案件中的税款优先保障执行？等等。
■结合案例对相关法律规定进行分析、解构；
■对出现税收“执行难”的根源进行剖析；
■找到解决执行难问题的思路和方向。
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| 關於作者： |
刘金涛
■北京税达律师事务所主任律师。曾在药品监督管理局、地方税务局及人民法院执行局工作，后在会计师事务所、税务师事务所、大型电商平台企业等单位任职，现为多家税务机关的法律顾问。长期关注税收保全及执行问题，既有法律理论知识，更有司法及税务处理经验。
■注册有“法税先锋刘金涛”公众号，发表原创文章300余篇，撰有《环境保护税法全解析及计算申报实务》《虚开发票的处理与预防》等著作。
■联系方式：18612507011（微信同号），欢迎进行业务交流。
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| 目錄：
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目 录
第一编 税收保全与执行执法风险及解决思路
第一章 税收保全与执行案件败诉原因及风险防范
第一节 人民法院对税收保全与执行行为是否有司法审查权
第二节 税收保全与执行案件败诉的原因有哪些
第三节 税收保全与执行败诉有哪些法律后果
第四节 如何做到税收保全与执行合法合规
第二章 未及时保全与执行税收的原因及风险防范
第一节 未及时行使税收保全与执行权的原因有哪些
第二节 未及时保全与执行税收的法律风险是什么
第三节 如何保证及时保全与执行税收
第三章 税收保全与执行错误引发的民事法律责任
第一节 税收保全与执行错误有哪些情形
第二节 税收保全与执行错误是否须承担民事法律责任
第四章 税收保全与执行面临的法律问题及解决思路
第一节 税收保全与执行有哪些主要法律问题
第二节 如何解决税收保全与执行法律问题
第二编 税务机关强制执行税收合规化操作指引
第五章 变更、追加被执行人操作指引
第一节 《税收征收管理法》对变更、追加被执行人有哪些相关规定
第二节 分公司欠税，如何执行总公司财产
第三节 总公司欠税，如何执行分公司财产
第四节 个人独资企业欠税，如何执行投资人个人财产
第五节 个人欠税，能否执行其投资的个人独资企业财产
第六节 合伙企业欠税，如何执行普通合伙人财产
第七节 合伙人欠税，能否执行合伙企业财产
第八节 个体工商户欠税，如何执行经营者财产
第九节 纳税人死亡，如何执行其欠税
第十节 异地执行税款面临哪些程序性难题
第十一节 对已注销企业能否税务检查并强制执行
第六章 税收保全与执行范围操作指引
第一节 税收保全与执行范围有哪些规定
第二节 如何保全与强制执行欠税人所持股权
第三节 如何保全与强制执行欠税人所持矿业权
第四节 能否保全与强制执行欠税人所持债权
第五节 能否保全与强制执行欠税人工资、租金及投资性收入
第六节 能否保全与强制执行欠税人资产管理产品类财产
第七节 能否强制执行欠税人的商业保险
第八节 能否强制执行欠税人所持知识产权类财产
第九节 能否强制执行欠税人所持海域使用权
第十节 如何强制执行欠税人未办理产权登记的不动产
第十一节 如何强制执行共有财产
第三编 通过民事诉讼程序保全和执行税收操作指引
第七章 基于《税收征收管理法》《民法典》规定的民事诉讼执行税收操作指引
第一节 税务机关能否依据民商事法律强制执行税收
第二节 税务机关代位权诉讼有哪些实践及经验
第三节 《税收征收管理法》关于撤销权的规定是否过时
第八章 基于《公司法》及相关司法解释规定的民事诉讼执行税收操作指引
第一节 股东如何承担公司缴税责任
第二节 董事、实际控制人如何承担公司缴税责任
第三节 税务机关可否申请对应清算欠税企业强制清算
第九章 基于《企业破产法》及相关司法解释规定的民事诉讼执行税收操作指引
第一节 税务机关能否申请欠税企业破产
第二节 税务机关申请欠税企业破产时需要注意些什么
第三节 税务机关参与欠税企业破产清算程序有哪些要点需要把握
第四节 税务机关申请欠税企业破产清算如何与股东侵害公司债权人利益诉讼结合解决恶意欠税问题
第十章 税务机关参与法院民事诉讼执行程序保全与执行税收操作指引
第一节 法院处置查封扣押在先财产，税务机关能否行使税收优先权
第二节 税收优先权概念及注意事项是什么
第四编 申请法院非诉执行程序操作指引
第十一章 税务机关申请法院非诉执行税收理论与司法实践
第一节 税务机关强制执行与人民法院非诉执行有何区别
第二节 税务机关申请人民法院非诉执行税款有哪些乱象
第三节 税务机关能否对非生产经营纳税人申请法院非诉执行
第五编 刑事诉讼涉税执行操作指引
第十二章 税收执法与刑事司法衔接操作指引
第一节 税收执法与刑事司法衔接有哪些规定
第二节 税收执法与刑事司法衔接司法典型案例有哪些
第三节 如何理解和适用最高人民法院〔2008〕行他字第1号答复
第四节 如何处理移送逃避追缴欠税罪与保证税款执行入库的关系
第五节 案件移送刑事处理后，税款追缴是否暂停执行
第十三章 税款执行与刑事诉讼程序衔接难点及操作指引
第一节 扫黑除恶遇到税款执行，有哪些特别难题
第二节 刑事优先还是税款优先
第三节 个人侵占欠税企业财产被认定为非法所得予以没收， 税务机关怎么办
第四节 司法机关移送非现金类财产抵税，税务机关怎么办
第五节 纳税人被刑事羁押，如何向其送达执法文书
第六编 关税保全与执行操作指引
第十四章 海关保全与执行操作指引
第一节 海关保全与执行法律特别规定有哪些
第二节 海关保全与执行实践有哪些特点
第三节 海关申请法院非诉执行关税失败的原因有哪些
第四节 海关保全与执行同税务机关保全与执行有何区别
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| 內容試閱：
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前 言
之所以着手写作本书，是因为笔者在服务税务机关的过程中发现，如何追缴欠税是部分税务机关面临的一大难题。和法院执行局一样，税务机关也面临“执行难”，法律授权不足或法律规定未与时俱进是造成执行困难的重要客观原因。在等待法律更新的同时，如何在现有法律框架内，协助税务机关及时、依法履行税款强制执行职责，是税务律师的重要工作之一。经过不断实践、思考、总结，笔者开始写作本书。
本书书名之所以为“税收保全与执行”，是因为《税收征收管理法》第三十八条规定被称为“税收保全”；《税收征收管理法》第四十条规定被称为“税收强制执行”。为论述方便，本书将后者简称为“税收执行”，将两者合称为“税收保全与执行”。虽然《税收征收管理法》第三十七条规定也涉及税收保全和执行相关内容，但笔者认为，其大部分已被第三十八条、第四十条规定涵盖。所以，除非案例内容涉及第三十七条，否则本书将主要围绕第三十八条及第四十条规定展开。
本书主要围绕税务机关在执行税收时遇到的如何依法行使追征欠税权利、如何追缴恶意逃避欠税行为人逃避缴纳的税款、如何解决税法规定不明确导致的税收强制执行难题、如何借助司法机关的力量执行和追缴税款、如何就民事案件及刑事案件中的税款优先保障执行与司法机关沟通等问题进行阐述。主要通过结合案例对相关法律规定进行分析、解构，对导致税收“执行难”的根源进行剖析，进而找到解决执行难问题的思路和方向。因为税收执行离不开税收保全措施的“保驾护航”， 所以一并将税收保全的相关问题进行了分析、阐述。另外，除税务机关外，海关也行使着关税的税收保全及执行的职权，所以对此也做了简要介绍。
本书试图对税收保全及执行中出现的各种现实问题提出一定的解决思路和方向，以期改变当前税务机关迫切需要解决问题又感觉无从下手，更有部分税务干部不知法、乱作为，侵害纳税人合法权益的现状。另外，如果大量欠税甚至恶意欠税现象，不能依法得到有效遏制，税法权威将大打折扣，不利于税法遵从度的提高， 更不利于国家财政收入的长期稳定。希望本书能对此作出些许贡献。
本书几乎涉及法学专业所有细分学科（国际法、法制史除外）的相关知识和原理，综合性较强。所以，笔者认为，税收保全与执行绝非税法一门学科可覆盖和驾驭，只有综合运用好税法之外其他部门法的规定及原理，才可能将税收保全与执行工作做好。也正因为如此，本书的写作挑战较大，写作过程中笔者时常觉得写这本书超出了自己的专业能力范围。好在有家人、朋友们的支持和鼓励，特别是爱妻汪小丽、爱女刘宇涵，对笔者居家写作充分理解并给予了坚定又有力的支持，让我有动力将本书完成。在此对她们表达最深沉、最真挚的谢意！怎奈笔者才疏学浅，书中定有不少错漏、不当之处，诚挚地请求各位读者不吝赐教，提出批评意见。
本书写作过程中，就多个实务问题与知名税法专家韦国庆老师进行了交流、探讨，从中得到不少启发和帮助；韦国庆老师还拨冗为本书写序，更是笔者之荣幸。在此，一并致谢！
需要提醒注意的是：本书涉及大量法律法规，为行文简洁，将法律名称中的“中华人民共和国”略去，如将《中华人民共和国行政诉讼法》简称为《行政诉讼法》，其他类推。
序 言
刘金涛律师新作《税收保全与执行》即将由中国市场出版社出版。这既是金涛律师近年执法咨询的“破茧”之作，又是我国税收执行领域的“破题”之作，无论从哪个角度看，都是一件可喜可贺的好事。
现代税收征管（Tax Administration）程序均遵循共通的核心逻辑。在纳税人一端， 是以确立其自主地位为前提的主动申报、纳税；在税务机关一端，则是对应纳税额的核实确定（Tax Assessment）和应纳税款的执行（Tax Collection/Enforcement）。当然， 为保障纳税人自主申报、纳税，税务机关必须提供纳税服务（Taxpayer Service）；为保障税务机关准确、有效履行职责，法律必须设置调查程序（Tax Inspection）。这就构成了环环相扣、严密细致的现代税收征管的基本程序。
如果从“税收是文明社会的对价”角度说，我们可以把自主性视为税收的文明体现；但如果从“税收保全和执行”的角度说，我们仍可以把强制性当作税收的内在要求。毕竟，为了最广大人民的共同利益，必须建立和维护一个正常的、平等的税收秩序。站在这个框架下审视，税收执行活动可谓整个税收程序的基石——没有执行，税将不税。
尽管税收执行如此重要，但是我们仍不得不承认，现实远非逻辑这般完美。我国税务机关在执行工作中面临巨大的挑战，最主要的问题就是税收保全和执行工作缺乏指引和践行。2011年前后，我在原江苏省地税局的征管改革试点单位，负责起草某市的税收征管改革方案，继而直接推动一家县税务局的改革。面对纳税遵从度不高的现实，基层税务机关将大量资源投入基础遵从管理，但效率低下，故单独设立执行机构、提升执行工作的专业化水平，就成为一系列重要改革任务之一。作为分管局长，我对执行工作的复杂性、专业性深有体会。
仅举几例：企业逃避缴纳欠税，但实控人找来无关人等挂名，税务机关能不能限制实控人出境？纳税人财产被法院冻结，税务机关能否主张“超级优先权”去执行？纳税人因涉嫌犯罪财产被暂扣，欠税怎么执行？所谓非法所得跟所得税是什么关系？企业破产重整方案经法院强裁，欠税怎么办？金税三期生成的滞纳金怎么办？如此问题，不一而足。我开始意识到，正常的问题都在前序环节被过滤掉了， 执行环节遇到的通常都是疑难杂症，即所谓“执行难、难执行”。正因为处理的都是难题，所以执行工作更需要专业化组织机制的保障，而且是自上而下的整套专业化组织。唯有如此，才能持续发现问题，深入研究问题，也才有可能逐渐形成一套科学的执行指引。
多年前的改革畅想与试点，早已随时间流逝成为过去。令我意想不到的是，金涛律师独辟蹊径，凭借多年的积累，在疫情期间花了数月工夫，一鼓作气写出了这本税收保全和执行的专著。通读全书，我以为金涛此书特色十分鲜明。
第一个特色是“新”，破题立新。市面上研究我国税收保全和执行的书，不说完全没有，至少也是极为鲜见。尤其是从“大执行”的视角，把税务机关及海关的行政强制、申请法院“非诉”执行、运用民事程序执行，以及在刑事程序中执行等全套法律手段，放在一本书中集中讨论，是我见过的第一本，完全可以称得上是我国税收执行领域的破题之作。
第二个特色是“实”，力求实用。在我看来，此书与其称为专著，不如称为手册。金涛并不寻求体系的完美，而是依办案律师的习惯，扎扎实实地分门别类，逐个梳理常见的疑难问题、法规依据、相关案例。无论新手老手，都可以迅速定位， 选择对自己有用的内容。这可能跟金涛律师近年的税务局法律顾问的经历有关，没有一点花哨的东西。
第三个特色是“丰”，案例丰富。我国有深厚的成文法传统，又崇尚“从简” 的立法风格，因此对法律推理和解释有很高的需求。然而，现实中立法机关的法律解释极少，行政和司法机关的“法律应用解释”亦显不够，真正法律解释的“富矿” 是近年来大量公开的司法案例。金涛律师搜集了整整一百个司法案例，辅之以通过上市公司公告等其他途径展现的相关案例，广泛覆盖了税收保全和执行的各主要方面。读者完全可以此为始，进一步分析案中的争议点和法律方法，仅就此而言，已足资借鉴。
当然，有所长必有所短。如果一定要指出不足的话，就是我能感知到作者的“留白”：有些问题明显已经触及，但未尽情展开；有些想法已经流露，却戛然而止； 有些体系已隐约成形，却似乎有意保持着原初的模样。当然，我觉得任何公正的读者都不会对真诚的作者求全责备。而且，据我所知，金涛律师将这本书作为一个开端，“留白”恰好可作未来的续集。我相信，许多读者定同我一样，在畅读之余会有所思考，在思考之余会有意探讨，或到那时，金涛已经在等候着相逢。
无论如何，这都是一本值当的好书。作为金涛律师多年的朋友，也作为曾经征管战线的一员，我乐意推荐！
韦国庆
2022 年6 月
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