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税务从业人员结合多年实践经验撰写，简单实用。
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| 內容簡介： |
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本书主要分两部分。部分详细介绍了我国目前税制体系下增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、土地增值税、房产税等税种的定义、计算、税务处理方法和税收政策，主要包括各税种的基础理论知识，纳税申报的流程以及税务筹划。第二部分介绍了企业会计的基础知识、筹建期间的会计处理、运营期间的会计处理、会计的账务处理工作流程，并附有真账实操案例。包括各类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润如何确认和计量，还包括如何审核原始凭证、填制记账凭证，如何登记账簿、出具财务报告等内容。
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| 關於作者： |
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龚新跃。税务师，税务系统省级师资库人员，现供职于国家税务总局某市税务局稽查局。在税务系统税政、稽查一线工作二十多年，长期从事增值税、企业所得税、土地增值税、个人所得税等税收政策以及征纳双方涉税风险防范等研究。
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| 目錄：
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目录
CONTENTS
章
税务会计知识
节 税务会计的概述 / 003
第二节 税务会计应该坚持的原则 / 004
第三节 税务会计的处理程序 / 006
第四节 一个税务会计的日常工作流程 / 007
第二章
税务会计应该知道的纳税知识
节 跟纳税相关的一些概念 / 011
第二节 我国税收体系的介绍 / 013
第三节 纳税人的权利与义务 / 016
第四节 税务登记 / 019
第三章
增值税的会计核算
节 增值税的概念 / 023
第二节 小规模纳税人增值税的计算及会计处理 / 026
第三节 一般纳税人增值税的计算及会计处理 / 028
第四节 出口退税的会计处理 / 041
第五节 增值税发票的管理 / 043
第六节 抄税、报税及税款缴纳的流程 / 046
第七节 增值税的税收优惠 / 048
第八节 有关增值税的新规解析 / 051
第九节 企业一些增值税处理方面的税务风险 / 054
第十节 增值税的税务筹划 / 056
第十一节 增值税的纳税自查 / 059
第四章
消费税的会计核算
节 消费税的概念 / 063
第二节 消费税的税率 / 066
第三节 消费税的计算及会计处理 / 068
第四节 已纳消费税的扣除 / 074
第五节 出口退税的处理 / 077
第六节 消费税的申报与缴纳 / 079
第七节 有关消费税的新规解析 / 081
第八节 企业一些消费税处理方面的税务风险 / 083
第九节 消费税的税务筹划 / 085
第十节 消费税的纳税自查方法 / 088
第五章
企业所得税的会计核算
节 企业所得税的概念 / 093
第二节 企业所得税的计算及会计处理 / 097
第三节 企业所得税的预缴申报流程 / 110
第四节 企业所得税的减免政策 / 112
第五节 企业所得税的其他税收优惠 / 114
第六节 企业所得税年报概述 / 116
第七节 企业所得税年报的纳税调整 / 118
第八节 企业所得税年报申报表的填制和申报流程 / 120
第九节 企业所得税新规解析 / 124
第十节 一些企业所得税处理方面的税务风险 / 126
第十一节 企业所得税的税务筹划 / 128
第十二节 企业所得税的纳税自查方法 / 131
第六章
个人所得税的会计核算
节 个人所得税的概念 / 135
第二节 应纳税所得额的确定 / 140
第三节 个人所得税的计算及会计处理 / 147
第四节 个人所得税的申报与缴纳 / 152
第五节 个人所得税的减免优惠 / 153
第六节 有关个人所得税的新规解析 / 156
第七节 个人所得税处理方面的税务风险 / 157
第八节 个人所得税的税务筹划 / 159
第七章
附加税（费）的会计核算
节 城市维护建设税的会计核算与申报 / 163
第二节 教育费附加的会计核算与申报 / 166
第三节 地方教育附加的会计核算与申报 / 167
第四节 附加税（费）的税务风险 / 168
第八章
财产类税的会计核算
节 房产税的会计核算与申报 / 171
第二节 契税的会计核算与申报 / 173
第三节 车船税的会计核算与申报 / 176
第四节 财产类税的税务风险 / 178
第五节 财产类税的税务筹划 / 180
第九章
行为目的税的会计核算
节 船舶吨税的会计核算与申报 / 185
第二节 印花税的会计核算与申报 / 187
第三节 车辆购置税的会计核算与申报 / 193
第四节 耕地占用税的会计核算与申报 / 196
第五节 土地增值税的会计核算与申报 / 198
第十章
资源税的会计核算
节 烟叶税的会计核算与申报 / 205
第二节 资源税的会计核算与申报 / 207
第三节 城镇土地使用税的会计核算与申报 / 211
第十一章
其他税种的会计核算
节 关税的概念 / 217
第二节 关税的会计核算与申报 / 219
第三节 关税税务优惠 / 221
第四节 环境保护税的会计核算与申报 / 223
第十二章
会计做账的基础知识
节 会计要素的确认和计量 / 229
第二节 会计科目的分类及设置 / 232
第三节 会计等式与借贷记账法 / 235
第四节 凭证的填制与审核 / 238
第五节 会计账簿的登记和管理 / 240
第六节 会计报表的填制与管理 / 242
第七节 企业会计准则 / 244
第十三章
筹建期间的会计处理
节 银行结算账户开立与管理 / 249
第二节 不同出资方式的会计处理 / 251
第三节 股东追加投资的会计处理 / 253
第四节 借款利息的会计处理 / 255
第五节 准备期间费用的处理 / 257
第六节 筹建期间税务的处理 / 259
第十四章
运营期间的会计处理
节 采购生产物资的会计处理 / 263
第二节 产品生产的会计处理 / 265
第三节 制造费用的会计处理 / 267
第四节 产品成本的计算 / 269
第十五章
销售商品的会计处理
节 不同销售方式的收入确认与成本结转 / 273
第二节 销售过程中特殊情况的会计处理 / 275
第三节 销售过程中纳税的会计处理 / 278
第四节 期间费用的会计处理 / 281
第五节 应收账款的会计处理 / 283
第十六章
固定资产的会计处理
节 固定资产怎么入账 / 289
第二节 固定资产的折旧处理 / 293
第三节 固定资产减值处理 / 296
第四节 固定资产盘盈盘亏的处理 / 298
第五节 处置固定资产的会计处理 / 300
第十七章
职工薪酬的会计处理
节 职工薪酬核算的流程 / 305
第二节 职工薪酬的分类核算 / 308
第三节 社保、住房公积金的计算与会计处理 / 310
第四节 代扣代缴个人所得税的会计处理 / 312
第五节 企业年金的会计处理 / 314
第十八章
企业利润的核算
节 企业利润的计算 / 319
第二节 企业利润不同分配方式的会计处理 / 321
第三节 以前年度损益调整的会计处理 / 323
第十九章
达广玻璃制造有限公司真账实操
节 达广公司概况及期初财务状况 / 327
第二节 达广公司 2019 年 1 月经济业务汇总 / 330
第三节 达广公司 1 月经济业务的原始凭证 / 332
第四节 达广公司记账凭证的填制 / 334
第五节 达广公司账簿登记 / 338
第六节 达广公司财务报表 / 341
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| 內容試閱：
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第二章 税务会计应该知道的纳税知识
节 跟纳税相关的一些概念
公司的张总急匆匆找来会计小王，问道：“小王，这个月10号不是已经缴过税了吗，怎么到了月底还要计算缴税呢？”小王回答道：“张总，这个月10号缴纳的是上个月税款，现在计算的是本月应该缴纳的税款。”案例中涉及税款所属期和征期的概念，下面对纳税相关概念进行具体说明：
一、税款所属期
税款所属期是一个时间范围，是指纳税人的应纳税款应属年度或者月份，是纳税人是否按期缴纳税款的根本标志。不同税种的税款所属期的规定有的相同，有的不同。以增值税举例说明，纳税人根据自身经营情况，可以 5 日或者 10 日为一个税款所属期，也可以一个月为一个税款所属期，小规模纳税人甚至可以一个季度为一个税款所属期。
二、征期
以增值税一般纳税人按月申报纳税为例，每个月的天至后一天为税款所属期，在没有特殊规定的情况下，次月的 15 日之前为征期。企业的财务人员在征期需要进行纳税申报和税款缴纳，如果超过征期还没有申报纳税，税务机关可以对其进行处罚。在特殊情况下，税务机关会对征期进行延长，比如 2020 年新型冠状病毒性肺炎疫情期间，征期延长至次月二十几日。
三、抄税
抄税是报税之前的必要步骤，抄税的原理就是纳税人把开票软件上的数据，传到税务机关的系统里，以此作为其计算缴税的依据。在报税之前进行抄税，也是为了使税务系统能够对纳税人申报数据和纳税人开票数据进行比对。
四、报税
报税就是将纳税人的财务数据计算汇总的结果，填入各税种的申报表，各税种计税依据不同，填写的数据也不一样。报税是需要纳税人自行操作的，自行计算需要缴纳多少税并进行纳税申报，申报完毕后才能缴税，不报税就不能缴税。
五、清卡
清卡是每个月报税并缴税完成后，纳税人需要做的操作，是为了将开票系统本月的数据进行归集，相当于结转下个月的意思。如果不进行此项操作，开票系统就会进入锁死期，纳税人就不能再开票了，只有去税务机关操作才行。有的开票软件是“远程清卡”或者“反写”，都是进行此项操作。
六、预缴
预缴就是纳税人根据目前的情况先行缴纳一部分税款，后续根据其实际情况进行多退少补。以企业所得税为例来说明，某企业按季度预缴所得税，个季度企业盈利了所以预缴了所得税。第二季度到第四季度企业亏损了，亏损的数额比季度盈利的还多，按年度计算应纳税所得额小于零，不需要缴纳企业所得税，这就涉及退税。
七、汇算清缴
同样以企业所得税为例，由于企业所得税有纳税调整政策，需要以年度数据作为基数，每年 5 月 31 日之前，都要对上一年度应纳企业所得税进行重新计算，调整收入和费用等项目，影响应纳税所得额，从而影响应纳税额。每个季度或月份企业缴纳的企业所得税是预缴税额，年度计算缴纳时，根据实际应缴纳的税额与预缴的税额进行比较，多退少补。
八、财务报表
财务报表是企业财务状况和经营成果的反映，在进行纳税申报时，需要与各税种申报表同时进行申报，以便于税务机关查阅审核申报数据的真实性。
第二节 我国税收体系的介绍
一、税制体系
我国现行税制体系是一个由多种税组成的复税制体系，复税制体系的形成也是我国经济发展所致，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。在复税制体系下，具体分为：
流转税制：增值税、消费税、关税。
所得税制：企业所得税、个人所得税。
资源税制：资源税、城镇土地使用税。
财产税制：房产税、车船税、船舶吨税、契税。
行为税制：车辆购置税、印花税、环境保护税。
特定目的税：城市维护建设税、土地增值税。
农 业 税：烟叶税、耕地占用税。
税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式，
“取之于民，用之于民”就是税收合适的代名词。税收还有另一个作用就是
调节，例如为了给予出口企业竞争优势，我国出口免征增值税和消费税；为了保护国内特定行业的企业，国家会对部分关税税率进行调整，这就是税收调节作用的体现。
二、基本原则
我国税法有以下几项基本原则：
（一）税收法定原则
税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法各构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
（二）税收公平原则
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等税负相同，负担能力不同税负不同。
（三）税收效率原则
税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
（四）实质课税原则
是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。例如，纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与逃税。
三、税法适用原则
（一）法律优位原则
基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章效力，效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。
（二）法律不溯及既往原则
新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。例如，某企业少缴一笔营业税，全面“营改增”之后为增值税纳税人，但是目前的新法只适用于增值税，不适用于营业税，所以只能按旧的营业税法计算补缴。
（三）新法优于旧法原则
又称后法优于先法原则，新法和旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
（四）特别法优于普通法原则
对同一事项两部法律分别定有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
（五）实体从旧，程序从新原则
新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。
（六）程序优于实体原则
纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。
第三节 纳税人的权利与义务
税法是我国法律的一种，具有一般法律的权利主体和义务主体。那么对于纳税人来说权利与义务是什么呢？我们逐项来进行说明。
一、纳税人的义务
（一）依法进行税务登记的义务
纳税人应当自领取营业执照之日起一定时期内，持有关证件，向税务机关办理税务登记。当纳税人已经登记的税务信息变更时，也要及时进行税务信息补录。由于税务系统电子化，税务登记的纳税人只需要从网上办税服务厅录入相关信息，提交审核通过后，即可完成税务登记。
（二）依法设置保管账簿发票相关义务
纳税人应根据法律规定设置账簿，根据合法有效的凭证进行记账核算。记账方法根据国家统一会计制度有关规定进行，按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。
纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。
（三）财务会计制度和会计核算软件备案的义务
纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。财务制度备案从网上办税服务厅也可以直接提交，待
审核后完成备案。
（四）依规定安装使用税控装置的义务
纳税人应当按照规定安装和使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。税控装置是正确反映纳税人收入情况，保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠储存。
（五）纳税申报缴纳税款的义务
纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，并且缴纳税款。即使在纳税期内没有应纳税款，或者享受减税、免税待遇的，也应当按照规定办理纳税申报。
（六）代扣、代收税款的义务
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。例如，消费税委托加工业务中，终负担消费税的是委托方，但受托方负有代扣代缴消费税的义务。如果受托方不履行义务，虽然不是受托方欠缴税款，税务机关依然追究其法律责任。
（七）接受依法检查的义务
纳税人应接受税务机关的检查，主动配合并如实反映生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难税务机关及其工作人员的检查和监督。
二、纳税人的权利
（一）知情权
纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，例如现行税收法律、行政法规和税收政策规定，办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料等。
（二）税收监督权
纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为，也有权对其他纳税人税收违法行为进行检举。例如，税务机关工作人员不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款，收取贿赂玩忽职守等。
（三）税收法律救济权
纳税人对税务机关做出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政
复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如对处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。
第四节 税务登记
一提到注册公司申领执照和办理税务登记，很多人都觉得复杂又神秘。在目前我国工商系统和税务系统逐步实现电子化办公的前提下，相关手续办理都变得简单了。
税务登记是取得营业执照后必须要做的一件事，有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。通俗来讲，如果不进行设立税务登记，税务机关就不知道企业的信息，无法为企业核定税种（费、金），企业也无法报税缴费，如果纳税人的基本信息变更，不及时进行变更税务登记，税务局也无法就纳税人的真实情况进行监管。
税务登记的种类分为设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。
设立税务登记是指新设立的纳税人，取得营业执照之后，在税务机关进行初始登记的行为，是整个税收征收管理的起点。一般来说，纳税人取得营业执照后，应当先去银行办理开户许可证，然后再进行税务登记，因为银行账户信息也是税务机关需要登记的项目。但是在实际工作中，有些企业在进行设立税务登记时，并没有办理开户许可证，待开户许可证取得时，再进行税务信息补录也是可以的。
营业执照 开户许可证
设立税务登记
“小李，你知道吗？税务局也出套餐了！”小刘打趣道，“你真会开玩笑，税务局怎么会出套餐啊？”小李问道。小刘兴冲冲地说：“你看，就是这个新办纳税人综合套餐，包括基本信息登记、银行账户、三方协议等信息，新办企业直接申请就好了，再也不用像之前那样跑好几趟了，在网上就能办！”小李道：“呀！那真是太好了，现在办税真方便！”目前税务登记这项工作都是在网上办税服务厅进行的，纳税人取得营业执照后，一般 24 小时内信息就会同步到税务系统。办理税务登记需要采集信息，对企业而言，需要采集法人身份证、手机号、人像信息。纳税人进行完信息采集之后，需要在网上办税服务厅注册账号，凭借账号和密码登录办税服务厅，办理“新办纳税人综合套餐”。新办纳税人“套餐式”服务包含登记信息确认、财务会计制度及核算软件备案、纳税人存款账户账号报告、增值税一般纳税人登记、发票票种核定、增值税专用发票开票限额审批、实名办税、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用、委托缴税协议书（TIPS）办理。“套餐式”服务把多次填表、多个流程、多次跑路转化为一次填表、一次流转、一次跑路，确保新办纳税人开业办税无障碍，将有效解决新办纳税人多次往返税务机关、多窗口排队办税等问题，切实减轻征纳双方的办税负担，提升新办纳税人办税体验感。
变更税务登记，是指纳税人的名称、经营地址、经营范围、实收资本、股东或者法定代表人等信息发生改变时，纳税人应当进行变更税务登记，向原税务登记机关申报办理变更。注销税务登记，是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先进行税务注销登记，拿到税务机关出具的清税证明后，才可以注销营业执照。
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