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| 編輯推薦： |
建筑财税频道李志远全新升级之作
全过程、全业务、全税种，核心知识点全面升级
突出政策解读、案例分析、会计处理、问题解析、风险提示
收集来自一线的问题与案例，广泛借鉴施工企业财税人员的经验
扎实掌握建筑施工企业税务与会计专业实操技能
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| 內容簡介： |
■应用新企业会计准则和财务报表格式
■详解建筑施工企业全新税收法规
■提示建筑施工企业风险管控策略
■精析施工生产一线财税疑难问题
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| 關於作者： |
李志远
◆管理学博士，中国注册会计师（CPA），会计学硕士生导师，MBA导师，工程硕士（项目管理领域）导师。长期致力于建筑施工企业税务与会计研究、培训、咨询工作，为中国建筑股份有限公司、中国铁建股份有限公司、中国中铁股份有限公司等上百家国内知名大型建筑施工企业集团或其子公司提供过财会、税务方面的培训或税务咨询。
◆开设了 建筑财税频道微信公众号，每天都有上万名网友通过这一平台，学习和了解前沿、及时、重要的建筑施工财税信息。通过微信和QQ与广大一线财税人员密切联系，及时解答网友遇到的各类财税疑难问题。
◆长期与中国市场出版社合作，共同打造实用的建筑施工企业财会税收图书，获得了读者的广泛好评，成为建筑施工财会税收类培训教材、高等院校施工企业会计教材的优选，《建筑施工企业增值税操作实务》《施工项目会计核算与成本管理》《施工企业会计》《建筑施工企业税务与会计》等代表性著作一直畅销不衰。
全晶晶李志远
◆管理学博士，中国注册会计师（CPA），会计学硕士生导师，MBA导师，工程硕士（项目管理领域）导师。长期致力于建筑施工企业税务与会计研究、培训、咨询工作，为中国建筑股份有限公司、中国铁建股份有限公司、中国中铁股份有限公司等上百家国内知名大型建筑施工企业集团或其子公司提供过财会、税务方面的培训或税务咨询。
◆开设了 建筑财税频道微信公众号，每天都有上万名网友通过这一平台，学习和了解前沿、及时、重要的建筑施工财税信息。通过微信和QQ与广大一线财税人员密切联系，及时解答网友遇到的各类财税疑难问题。
◆长期与中国市场出版社合作，共同打造实用的建筑施工企业财会税收图书，获得了读者的广泛好评，成为建筑施工财会税收类培训教材、高等院校施工企业会计教材的优选，《建筑施工企业增值税操作实务》《施工项目会计核算与成本管理》《施工企业会计》《建筑施工企业税务与会计》等代表性著作一直畅销不衰。
全晶晶
南开大学博士生，曾任职于某央企金融部门，参与多家企业内控制度设计、财务咨询工作。主要研究领域为资本市场财务与会计、PPP项目金融与财务、建设项目融资与管理。
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| 目錄：
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第一章 公司的设立与组织形式选择
第一节 建筑施工企业设立的特殊要求
一、建筑施工资质的要求
二、安全生产许可制度
三、跨区域涉税事项管理
第二节 子公司与分公司的设置筹划
一、分公司与子公司的一般区别
二、分公司与子公司税收政策差异
三、小微企业税收优惠政策
第三节 建筑施工企业的财税管理特征
一、建筑施工企业会计科目的设置
二、主要税种及申报期限
三、政府性基金及工会经费
四、会计和税法对票据的不同要求
第二章 企业资金的筹措与投资理财
第一节 权益资金的筹措与涉税管理
一、权益资金及所有者权益
二、股权转让
三、企业的合并与分立
第二节 债务资金的筹措与涉税管理
一、对外借款
二、发行债券
三、融资租赁
四、债务重组
第三节 企业投资理财的税务与会计
一、理财产品的涉税问题
二、理财产品的会计核算
第三章 企业用工与劳务外包
第一节 企业用工的基本规定
一、劳动合同用工
二、劳务派遣用工
三、不同用工方式的比较
第二节 企业用工的核算与涉税管理
一、职工薪酬准则的基本规定
二、职工薪酬核算与相关规定的协调
三、劳务派遣用工的会计核算与涉税政策
四、个人所得税的代扣代缴
第三节 劳务外包的核算与涉税管理
一、劳务外包的增值税政策
二、劳务外包的个人所得税政策
三、建筑劳务公司的转型及财税管理
第四章 物资采购与资产管理
第一节 采购业务的涉税管理
一、进项税额抵扣的票据要求
二、采购业务付款要求
三、采购业务涉及的其他税费
第二节 采购业务的会计核算
一、一般采购业务的会计处理
二、待认证进项税额的会计处理
三、暂估入账的采购业务的会计处理
四、进项税额转出的会计处理
五、待抵扣进项税额的会计处理
六、代扣代缴增值税业务的会计处理
第三节 存量资产涉税管理及核算
一、增值税税制下的采购决策
二、材料物资的涉税管理与核算
三、固定资产的涉税管理与核算
四、持有资产中涉及的其他税费
第五章 工程施工成本的核算与管理
第一节 工程施工成本核算与管理的特征
一、工程施工成本管理概述
二、工程施工成本核算的特殊性
第二节 工程施工成本的核算与税务
一、工程施工成本的核算组织与程序
二、工程施工成本的基本核算
三、辅助生产的核算与税务
四、机械作业的核算与税务
第六章 工程结算、收入与费用
第一节 工程承包合同收入与费用的核算
一、工程承包合同概述
二、工程承包合同收入的确认
三、工程承包合同收入的计量
四、工程承包合同收入与费用的核算
五、与合同成本有关的资产减值准备的核算
六、增值税纳税义务与工程结算
第二节 工程项目分包的税务与会计
一、工程项目分包及涉税分析
二、分包业务的账务处理
第三节 其他收支项目的税务与会计
一、其他业务收支的税务与会计
二、视同销售业务的税务与会计
三、营业外收支的税务与会计
四、其他收益的税务与会计
五、资产处置损益的税务与会计
第四节 内部往来的税务与会计
一、企业内部交易的税务处理规定
二、内部往来的基本会计核算
三、内部往来款项的结算方式
第五节 生产销售环节其他税费的缴纳与核算
一、资源税
二、土地增值税
三、印花税
四、城市维护建设税
五、教育费附加
六、环境保护税
七、代扣代缴的个人所得税
第七章 所得税及所得税会计
第一节 建筑施工企业常见所得税业务处理
一、跨地区经营汇总纳税企业所得税的规定
二、建筑施工所得税收入的确定
三、成本、费用及损失税前扣除的规定
四、企业所得税税前扣除凭证的规定
五、建筑施工企业涉及的主要所得税优惠政策
第二节 企业所得税的会计核算
一、所得税会计概述
二、资产、负债的计税基础
三、暂时性差异
四、递延所得税资产及递延所得税负债的确认
五、所得税费用的确认和计量
第八章 增值税的缴纳与会计核算
第一节 建筑施工企业常用增值税政策
一、简易计税政策的选择
二、异地提供建筑服务
三、增值税的预缴与申报
四、差额纳税政策
五、留抵退税政策
六、资质共享业务的处理
七、在境外提供建筑服务
第二节 增值税业务的会计核算
一、增值税科目设置与一般应用
二、增值税相关业务的会计核算
三、差额征税业务的会计核算
四、复工复业增值税减免及会计核算
参考文献
附 录
附录1 不同制度准则下建筑施工企业收入与费用核算对比
附录2 常见财税热点问题解答
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| 內容試閱：
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《建筑施工企业税务与会计》自2012年初版问世以来, 先后在2014年、2016年进行过两次修订。随着《企业会计准则》的不断修订以及税收制度的不断完善,建筑施工企业的会计核算和税务管理工作也发生了新的变化。在此背景下, 我们着手进行了新一次的修订。这次修订主要有以下变化：
一、体现了最新的会计政策和税法文件精神
近几年来, 我国先后对《中华人民共和国会计法》、《会计档案管理办法》以及《企业会计准则第16号政府补助》、《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》、《企业会计准则第21号租赁》、《企业会计准则第7号非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号债务重组》等做了修订, 尤其是将原《企业会计准则第14号收入》与《企业会计准则第15号建造合同》合并为新的《企业会计准则第14号收入》。自2016年5月1日起, 建筑业企业全面实行了增值税制度, 从投标报价到工程结算, 从会计核算到经营管理, 都要符合增值税法规的要求。财政部还颁布了《关于印发 的通知》财会〔2016〕22号, 规范了各行业增值税业务的会计核算。在2017 年、2018 年、2019 年财政部先后发布《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》财会〔2017〕30 号、《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2018〕15号 《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2019〕6号, 对企业财务报表的格式进行了多次修改; 2018年还印发了《会计专业技术人员继续教育规定》和《会计人员管理办法》, 对会计人员管理政策做了微调。
《建筑施工企业税务与会计第三版》出版之后, 建筑施工企业经历了营业税改征增值税的改革。2016年以来, 围绕营改增工作, 财政部和国家税务总局先后颁布了一些税收政策： 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号 对混合销售业务、资质共享业务、跨区域施工税收政策等做了进一步规定; 《财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号 对甲供工程简易计税、预收工程款预缴增值税业务等做了新规定。增值税政策变化较大： 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号 将原适用17%和11%税率的分别调整为16%、10%,原适用11%扣除率的调整为10%; 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第9号 将16%、10%的税率进一步调整为13%、9%; 《财政部 国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号 将增值税小规模纳税人标准统一定为年应征增值税销售额500万元及以下; 《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2018年第42号 对销售机械设备并同时提供建筑服务业务的增值税政策做了新的规定; 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号 将小规模纳税人增值税起征点提高到月销售额未超过10万元季度销售额未超过30万元; 《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第20号、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第31号、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》财政部 税务总局公告2019年第87号、《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第2号、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第13号、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第5号、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第8号 以及《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》财政部 税务总局公告2020年第28号 等文件对增值税政策进行了进一步调整。企业所得税政策有所调整： 《国家税务总局关于发布 的公告》国家税务总局公告2018年第28号对税前扣除凭证做出了新规定; 《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税〔2018〕54 号 规定, 单位价值不超过500 万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除; 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》国家税务总局公告2019年第2号 对于小型微利企业所得税优惠政策做了大幅度改革; 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》财政部 税务总局公告2020年第9号、《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号 等文件对企业公益性捐赠支出税前扣除政策做出了新规定。纳税申报表有所更新： 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第15号 和《国家税务总局关于发布 等报表的公告》国家税务总局公告2019年第16号 对增值税、企业所得税申报表做了修改。发票管理、税收征管有了新的规定： 《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第33号、《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第38号、《国家税务总局关于进一步简化企业开办涉税事项办理程序压缩办理时间的通知》税总发〔2019〕126号、《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第45号 和《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》国家税务总局公告2020年第1号、《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号等文件先后出台。另外, 《中华人民共和国个人所得税法》的修订, 也给企业个人所得税代扣代缴业务带来了变化。
本次修订体现了这些政策的变化。
二、吸收了广大实务工作者的实践经验和宝贵意见
与财务人员交朋友、交流对财税实务的一些理解和经验, 是我们一直秉持的工作原则和态度。近些年来, 我们坚持每天在建筑财税频道 微信公众号上发表专业文章, 把自己对新财税政策的学习体会、对日常财税疑难问题的新理解写出来与大家交流。每天通过QQ、微信等媒介和广大财务人员保持联系, 及时在线沟通财税业务。读者与作者之间、读者与读者之间探讨争论的热点问题, 直接成为本书的内容。尤其是施工生产一线存在的一些特殊财税问题, 成为本书深入探讨的对象。希望书中对这些工作中常见但在会计准则、税法文件中无法一一规范的问题的剖析,能够对您的工作有所帮助。
本次修订贯彻了全过程、全业务和全税种的原则, 立足建筑施工企业税务与会计实务, 内容涵盖了公司组织架构设计、施工前的准备、工程施工过程、竣工决算过程中的财税法规和风险管控策略, 突出了政策解读、案例分析、会计处理、问题解析与风险提示等要素环节, 使得结构层次更加清晰, 更便于读者的阅读和使用。这次修订还更新了书中所有引用税法条文, 确保书中内容与案例涉及财税政策的准确性、适用性。
本书在撰写过程中, 得到了中国铁建股份公司、中国中铁股份公司、中国建筑股份公司、中国交通建设股份有限公司、中国电力建设集团有限公司、中国能源建设集团有限公司等企业相关领导和财务人员的大力支持。他们为本书提供或审阅了大量的案例, 使本书更加贴近企业实际, 在此谨致诚挚谢意!
尽管我们力求本书既体现新企业会计准则的基本原则和新税法的基本要求, 又结合建筑施工企业财税管理的实际需要, 也期盼本书能成为广大建筑施工企业财税工作者的良师益友, 但由于水平所限, 书中纰漏和不足之处在所难免, 恳请广大读者批评指正!
我们的微信公众号是CCTA02, 电子邮箱为124823032@qq.com, 联系电话是13810383845。欢迎大家与我们进行沟通和交流, 并提出宝贵意见。
李志远 全晶晶
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