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| 關於作者： |
胡必坚，男，1973年生，湖南新邵人，西南政法大学经济法学专业毕业，获法学博士学位。现任邵阳学院副教授，兼任贵州财经大学硕士生导师，《农业经济问题》《现代财经》等CSSCI来源期刊审稿专家。
曾任安顺学院政法学院副院长、副教授，贵州省安顺市中级人民法院副院长、审判委员会委员、四级高级法官，安顺市法学会副会长，贵州省民法学经济法学研究会常务理事。
主要研究领域为经济法学、财税法学。出版了《电网企业法律案件的诉辩及管控》（第一作者）、《人本税法研究》（参著）；在《河北法学》《湖北社会科学》《现代经济探讨》等CSSCI、全国中文核心期刊以及重要期刊发表论文20多篇，部分文章被人大复印资料全文转载；主持湖南省社会科学基金一般项目湖南生态强省的财税法制研究，主持完成多项厅级项目，主要参与完成国家社会科学基金重大项目促进收入公平分配的财税法制创新研究、国家社会科学基金一般项目以人为本的税收法治观研究。
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| 目錄：
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导 论 1
一、问题的提出 2
二、国内外研究现状 4
三、主要观点 6
四、创新之处 6
五、研究方法 7
第一章 税费制度改革现状及特点 10
第一节 税费制度改革的界定 10
一、税费制度的定义及特征 10
二、税费制度改革的定义及特征 11
第二节 税费整体立法改革现行做法及特点 13
一、资源税费整体立法改革 13
二、环境保护税费整体立法改革 26
三、成品油税费整体立法改革 35
第三节 各省、自治区、直辖市2014年税费格局及2014-2016年税费改革 37
一、各省、自治区、直辖市2014年税费格局 37
二、各省、自治区、直辖市2014-2016年税费改革 40
本章小结 48
第二章 我国现行税费制度存在的问题 50
第一节 税费负担公平问题 50
一、税费负担公平的界定 50
二、税费负担公平的制约因素 51
第二节 税费征收效率问题 55
一、税费征收效率的界定 55
二、税费征收效率的制约因素 55
第三节 收费科学立法问题 59
一、收费依据规定欠缺 59
二、收费资金使用规定欠缺 64
三、收费法律责任规定欠缺 68
本章小结 71
第三章 税费制度改革的理论根基与现实依据 73
第一节 税费的起源、发展及改革 73
一、税收的起源及发展 73
二、公共收费的起源及发展 74
三、现存法律批判与利益格局变动促进税费制度改革 76
四、税费制度改革取向：人治抑或法治 77
第二节 征税与公共收费的比较 80
一、税费性质及用途比较 80
二、税费适用范围比较 81
三、税费征收主体及效率比较 82
四、税费征收依据比较 84
第三节 不同财政体制下税收与公共收费的关系 85
一、计划财政体制下税收与公共收费的关系 85
二、公共财政体制下税收与公共收费的关系 88
第四节 税费制度改革的主要原因 112
一、税费制度认同 112
二、税费负担公平 114
三、收费征收效率 115
四、收费专款专用 117
本章小结 118
第四章 税费制度改革的国际借鉴 120
第一节 环境税费制度改革 120
一、欧盟环境税费制度改革 120
二、美国环境税费制度改革 121
三、欧美环境税费制度改革启示 122
第二节 社会保障税费制度改革 123
一、英国社会保障税费制度改革 124
二、美国社会保障税费制度改革 124
三、瑞典社会保障税费制度改革 125
四、英美及瑞典社会保障税费制度改革启示 125
本章小结 127
第五章 税费制度改革的主要领域 128
第一节 税费制度改革的利益动因 128
一、19491979年高度集中计划财政体制：税费制度改革利益动因缺乏 128
二、19801993年一定分权计划财政体制：税费制度改革利益动因初现 129
三、1994年至今分税制向公共财政体制转型：税费制度改革利益动因集聚 130
第二节 税费制度改革的影响因素 133
一、中央与地方政府财政关系 133
二、经济社会发展水平及方式 133
三、税费制度改革的交易费用 134
第三节 税费制度改革的主要类型 136
一、一次完成农村税费改革 136
二、持续进行燃油税费改革 137
三、综合配套资源税费改革 138
四、分步环境保护税费改革 140
五、阶段性社会保障税费改革 141
本章小结 142
第六章 税费制度改革的法律对策 143
第一节 税费征收制度改革的进路 143
一、税费征收整体制度改革：法治化 143
二、税费征收方式改革：民主化 149
三、税费征收要素改革：科学化 154
第二节 建构健全税费支出监督机制 164
一、税费支出监督的理论基础 164
二、税费支出监督机制的必要性 167
三、我国税费支出监督机制的现状 168
四、建构健全税费支出监督机制的建议 170
本章小结 175
结 语 177
参考文献 178
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| 內容試閱：
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序
英国激励技术革命、强调自由贸易，一跃而为19世纪世界经济的领跑者。日本始于模仿外国技术、重视贸易保护，在发展国内制造业与电子业进程中发展本国经济。尽管各国经济基础、政治体制、发展方式不同，但是在经济增长四要素即人力资源、自然资源、资本、技术变革和创新，激励和制度的发展对技术创新的至关重要作用，这种观点正得到越来越多的国家和地区所接受。2018年，中国最终消费支出对国内生产总值增长的贡献率高达76.2%，国内消费已经成为经济增长的第一驱动力。坚守税收中性原则，坚持税收筹集财政收入的基本功能不变，税费制度改革对技术创新以及经济增长的重要作用，正得到越来越多的人所认同。为此，需要不断探索适合技术创新与经济增长的税费制度。在国际经济下行压力加大的背景下，税费制度改革的重要性尤为突出与紧迫。
财税制度可以追溯到我国夏商周时期、国外距今6000 年前的苏美尔拉喀什（Lagash）。实物、劳役等非货币内容的非对价给付充当过税收的特定形式，即便现代社会在特定条件下仍然可能存在。专制国家时期，膨胀征税随意性，忽视纳税人权利。人类历史滚滚向前进入民主国家时期，限制国家征税权，保障纳税人权利。我国历史上三次重大税费制度改革，即唐朝两税法、明朝一条鞭法及清朝摊丁入亩，主要从简化税制、公平税负及征收方式进行改革，很少涉猎税费支出监督，旨在通过税费制度改革对现行税费征收制度存在的问题加以一一解决，使得税费制度更加具有正当性、合理性，适应经济社会发展的实际需要。
新中国税费制度改革源自减轻农民的税费负担，扩展到征税对象，发展为税费负担公平。2000年3月2日中共中央、国务院出台了中发〔2000〕7号《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》，开启了我国农村税费制度改革新征程。2008年12月18日，国务院出台了国发〔2008〕37号《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》。2014年3月，国务院《政府工作报告》明确指出推进税收制度改革，清费立税，拓展税费制度改革领域，加速税费制度改革进程。2018年9月20日，国家税务总局出台《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，稳定宏观税负、税费负担公平、征收制度透明，成为税费制度改革的基本原则。
清费立税、减费降税的号角已经吹响，税费制度改革之势浩浩荡荡。国外税费制度改革产生的基本经验，我国古代税费制度改革累积的基本规律，为当前以及未来一定时期税费制度改革提供有益的参考。但是，税费制度改革没有现成经验与固定模式可以照搬，并且直接受到国内外经济发展态势所制约。当前，我国正处于经济社会高质量发展时期，分析税费制度改革的现行做法及特点，剖析税费制度改革的得与失，总结我国已然税费制度改革的成功经验和基本规律。从税费制度改革动因看，为什么要进行税费制度改革，存在一个为什么改的问题。从税费制度改革对象看，经济社会发展水平及方式、中央与地方财政关系以及交易费用制约税费制度改革，并不是任何收费均可以改为税收，也并不是任何税种、税率、征税范围均可以改革，税费制度改革存在一个改什么的问题。从税费制度改革路径看，激进式抑或渐进式，突变型还是渐变型，税费制度改革存在一个如何改的问题。
尽管税收与公共收费的征收主体、征收范围、征收程序及征收效率有异，但是税费负担公平与税费制度认同却是二者的共同所向。税费制度改革是一个庞大的系统工程，牵一发动全身，探求改革的突破口关系到改革的成败。从税费制度改革对象看，它不仅限于一次完成农村税费改革、持续进行燃油税费改革及综合配套资源税费改革，还包括分步环境保护税费制度改革和阶段性社会保障税费制度改革。从税费制度改革路径看，不仅限于税费整体立法改革，还包括税费要素立法改革。从税费制度改革完整性看，不仅限于税费征收制度改革，还包括税费支出制度的配套改革。
《税费制度改革法律问题研究》一书的形成，立足我国高质量发展新时代，回应世界经济与税制深刻变化新格局，旨在揭示税费制度改革现状及特点，剖析我国现行税费制度存在的问题，梳理税费制度改革的理论根基与现实依据，探求税费制度改革的国际借鉴，结合税费制度改革的主要领域分析税费制度改革的主要原因、利益动因及影响因素，总结税费制度改革的基本经验与基本规律，提出税费制度改革的法律对策。本书认为，一是税费征收整体制度改革法治化，实行税收法律化与公共收费法规化。二是税费征收方式改革民主化，取消、暂停收费制度的宗旨无法实现或者已经实现及收费制度的任务已经完成的收费；保留符合受益原则、用途特定、收费设立及调控法规化并且缴费人及社会公众已经认同的收费制度；规范收费制度制定时间较早、制定主体为中央政府以下的政府及部门、收费用途特定化程度不高、收费征收效率低下及收费法律责任软化的收费制度。三是税费征收要素改革科学化，进行综合征收主体制度改革，收费征收范围窄化、税收征收范围宽化，税费征收率却保持长期基本稳定。实施征收管理制度改革，特别是地方税费优惠政策改革，坚持简化税制、稳定税负、税负公平清费立税的原则，分门别类地对税费征收方式及税费要素进行改革。力求正确回答税费制度改革的基本法律问题，为当下如火如荼推进的税费制度改革提供参考。
本书主要回答税费征收与支出制度改革的基本法律问题，是对税收法定的理论承接与经济社会的现实回应。从国内国际层面、不同的财政体制演进方面展开系统论证，结合税费征收的现行制度与代表性观点，引用大量的国内外最新税费征收数据材料，但由于文章篇幅所限，加上税费改革类型较多、改革举措频发，对具体类型税费制度改革涉及的具体法律问题难以一一深入的细致分析。有赖于经济发展的税费制度改革是一个动态的过程，本书是对税费制度改革法律问题研究的有益尝试，难以留给读者固定的观点，而是留给读者进一步思考与探索。
是为序。
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