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| 編輯推薦： |
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本书具有以下五个方面特点：一、内容科学。内容上紧扣《企业内部控制审计指引》《企业内部控制审计指引实施意见》和《企业内部控制审计问题解答》有关整合审计理念、规则和方法上的要求，并能够结合近几年企业内部控制审计领域比较成熟的研究与发现来设计和编排内容。二、结构合理。全书适度体现内部控制原理和规范、审计原理和方法，着重内部控制审计本身流程、方法解析。三、学习资源丰富。各章篇头均有引导案例，结尾新增本章小结。各章均安排标准化习题，另随教材配有实践性教学安排、企业内部控制审计习题册、教学课件等，十分利于课堂组织教学与学习自学。四、适度创新。对于《企业内部控制审计指引》《企业内部控制审计指引实施意见》和《企业内部控制审计问题解答》中没有界定而又必须明确的问题，也进行了具有创造意义的探讨，例如对财务报告舞弊审计结果的利用、整合审计理念解析、内部控制审计目标等的说明。本书可供高等院校的会计学、审计学专业乃至其他管理类专业的必修或选修课程使用，另外，也可供会计师事务所及其他工商企业管理人员学习参考和工作指导之用。
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| 內容簡介： |
本书是根据《企业内部控制审计指引》《企业内部控制审计指引实施意见》《企业内部控制审计问题解答》中有关规定和要求，以及《企业内部控制审计（*版）》教材使用情况编写完成。本书契合当前大力推进内部控制规范体系时代背景，具有内容科学、结构明晰、案例充分、易于学习和讲授等特点。
本书可作为高等院校的会计学、审计学专业乃至其他管理类专业的必修课或选修课教材，也可作为会计师事务所及其他工商企业管理人员的学习参考书和工作指导书。
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| 目錄：
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目录
第一章内部控制概论
第一节内部控制的产生与发展
第二节内部控制的目标、原则、要素和作用
第三节内部控制的分类
本章小结
习题
第二章我国企业内部控制规范体系
第一节企业内部控制规范体系概述
第二节企业内部控制规范主要内容
本章小结
习题
第三章内部控制审计概论
第一节企业内部控制审计概述
第二节整合审计的基础、意义和互动关系
本章小结
习题
第四章注册会计师执行审计业务的规范体系
第一节注册会计师执业准则体系
第二节注册会计师职业道德守则
第三节注册会计师法律责任
本章小结
习题
第五章审计目标
第一节审计总目标
第二节具体审计目标
第三节利用他人的工作
本章小结
习题
第六章审计计划
第一节初步业务活动
第二节总体审计策略与具体审计计划
第三节审计重要性与审计风险
本章小结
习题
第七章审计证据与审计工作底稿
第一节审计证据
第二节审计工作底稿
本章小结
习题
第八章审计抽样
第一节审计抽样的概念和原理
第二节审计抽样在内部控制审计中的运用
本章小结
习题
第九章审计测试流程
第一节了解和评价内部控制的设计
第二节测试内部控制运行的有效性
第三节评价内部控制缺陷
第四节内部控制缺陷评价的特殊考虑
第五节内部控制缺陷整改
本章小结
习题
第十章销售与收款循环内部控制及控制测试
第一节销售与收款业务活动及控制风险
第二节测试内部控制设计与运行有效性
第三节对财务报表审计结果的利用
本章小结
习题
第十一章采购与付款循环内部控制和控制测试
第一节采购与付款循环业务活动及控制风险
第二节测试内部控制设计与运行有效性
第三节对财务报表审计结果的利用
本章小结
习题
第十二章生产与存货循环内部控制和控制测试
第一节生产与存货业务活动及控制风险
第二节测试内部控制设计与运行有效性
第三节对财务报表审计结果的利用
本章小结
习题
第十三章投资与筹资循环内部控制和控制测试
第一节投资与筹资业务活动及风险
第二节测试内部控制设计与运行有效性
第三节对财务报表审计结果的利用
本章小结
习题
第十四章货币资金内部控制和控制测试
第一节货币资金业务活动及风险
第二节测试内部控制设计与运行有效性
第三节对财务报表审计结果的利用
本章小结
习题
第十五章完成审计工作与出具内部控制审计报告
第一节完成审计工作
第二节出具内部控制审计报告
本章小结
习题
第十六章信息技术内部控制审计
第一节信息技术及其对审计过程的影响
第二节对内部控制的测试
第三节信息技术审计范围的确定
本章小结
习题
附录A企业内部控制审计指引
附录B企业内部控制审计指引实施意见
附录C中国注册会计师协会负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问
参考文献
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| 內容試閱：
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前言
2008年以来，我国财政部等五部委先后制定和发布《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称《指引》），标志着我国企业内部控制规范化建设进入全新阶段，这为大力推动企业内部控制审计事业发展提供了有利的环境条件。企业内部控制审计将会与财务报表审计业务一起，成为注册会计师的重要鉴证业务，共同推动注册会计师行业的快速发展。学习和研究企业内部控制审计目标、流程和方法，不仅是上市公司、会计师事务所及监管机构所关心的问题，而且也是高等学校会计学、审计学等专业人才培养方案设计者所关心的问题。于是，在众多关心和期待中，《企业内部控制审计（第一版）》于2011年上半年与读者见面，并很快成为许多会计师事务所的内部培训教材，以及一些高校的专业课或辅助教材。根据《指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》（以下简称《实施意见》）规定，考虑《企业内部控制审计问题解答》（以下简称《问题解答》）中的精神和要求，结合企业内部控制审计领域近几年科研成果及第一版教材使用过程中发现的问题，我们编写完成《企业内部控制审计（第二版）》。本书具有以下五个方面的特点：一、 内容科学。紧扣《指引》《实施意见》和《问题解答》有关整合审计理念、规则和方法上的要求，并结合近几年企业内部控制审计领域比较成熟的研究与发现来设计和编排内容。二、 结构合理。将原第三、五章合并为内部控制审计概论，第六章分拆为审计目标与审计计划两章，对第九章审计测试流程进行充实。其他各章内容亦有不同程度调整。全书适度体现内部控制原理和规范、审计原理和方法，着重内部控制审计本身流程、方法解析。三、 学习资源丰富。各章篇头均有引导案例，结尾新增本章小结。各章均安排标准化习题，另随教材配有实践性教学安排、企业内部控制审计习题册、教学课件等，十分利于课堂组织教学与学生自学。四、 适度创新。对于《指引》《实施意见》和《问题解答》中没有界定而又必须明确的问题，也进行了具有创造意义的探讨，例如对财务报告舞弊审计结果的利用、整合审计理念解析、内部控制审计目标等的说明。本书可作为高等院校的会计学、审计学专业乃至其他管理类专业的必修课或选修课教材，也可作为会计师事务所及其他工商企业管理人员的学习参考和工作指导书。全书由哈尔滨金融学院盛永志副教授主编和统稿，黑龙江工商职业技术学院唐秋玲副教授担任副主编。具体分工如下：盛永志负责第一至九章及第十五章的编写，唐秋玲负责第十至十四及第十六章的编写。在本书编写过程中，曾走访京城多个会计师事务所和上市企业，就内部控制及其审计方面问题与多位注册会计师、企业内部审计及财务人员进行探讨，从而获取撰写灵感。另外，本书的出版单位清华大学出版社同仁对本书一直给予了强力支持，为保证本书顺利完成提供有力保障。在此，对以上各位专家、学者和企业界人士，一并表示衷心的感谢。限于笔者水平有限，书中难免存在缺点和纰漏，恳请读者批评指正。
作者2017年5月
引导案例：
注册会计师对某公司物流管理的内部控制审计，着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查，并给予审计评价。在审计初期，审计人员先到现场实地察看，在车间现场看到铝线东一大卷、西一大卷，有的铝线甚至放在车间安全道上。如此存放，引起了审计人员的重视，随后重点对物资管理部门、财务部门进行走访。经调查了解到铝线采购回来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时，同时传递《送货单》单据上没有重量记载。铝线出库时，物管部门凭《发货结算清单》在铝线的实物账上同时登记出库、入库量。抽查物管部门的实物账，发现只有数量，没有单价、金额，数量的记载有时是吨位，有时是卷数。经核对财务账与实物账，发现年底财务账结余29．420吨，实物账结余29．280吨，两者相差0.140吨。要求：此次审计所发现有关实物保管与金额计量准确相关的控制是否存在缺陷？试进一步说明该缺陷与存货项目的什么目标相关？
第一节审计总目标
审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标一般划分为审计总目标与具体审计目标两个层次。概括地说，审计的总目标就是审查和评价被审计对象的真实性、合法性、公允性、合理性和效益性，决定着审计的方向； 具体审计目标是细分性目标，它通常代表着审计的分项目标或分阶段目标，决定着审计的实施步骤和路线。一、 企业内部控制审计总目标企业内部控制审计总目标与企业内部控制目标具有某种联系。现代企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制目标的制定，为确定内部控制缺陷提供了重要依据，即内部控制缺陷应为实现内部控制目标过程中反映出的缺陷。企业内部控制审计业务属于会计师事务所开办的一项鉴证业务。由会计师事务所及其注册会计师人员实施的企业内部控制审计，其宗旨在于通过审查企业在实现内部控制目标的过程中的控制缺陷，来鉴证企业内部控制有效性，进而促进企业加强管理，改善经营，推动企业实现发展战略。企业内部控制的缺陷按其成因分为设计和运行两方面缺陷，称为设计缺陷和运行缺陷。相应地，企业内部控制的有效性包括设计有效性和运行有效性。（1） 如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。（2） 如果某项控制正在按照设计运行,执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的运行是有效的。企业内部控制在设计和运行过程中的缺陷形式多样，内容繁杂，这就需要注册会计师具备一定专业胜任能力和客观性，保持应有的职业怀疑态度，恰当地运用职业判断，重点关注企业内部控制主要缺陷和重要缺陷。受审计委托人需要、专业胜任能力及审计成本等方面制约，企业内部控制审计不可能也没有必要对企业所有内部控制进行审计。同时，审计委托人往往倾向于了解某个企业某一特定基准日的财务报告内部控制的缺陷情况，来结合对该企业会计报表及其审计报告的了解和分析，为其经济决策提供依据，因此，对特定基准日的财务报告内部控制的有效性发表审计意见，按照审计准则的规定根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，就成为现今注册会计师执行企业内部控制审计的总目标。二、 企业内部控制审计的前提条件内部控制审计的前提条件得到满足，是注册会计师承接或保持一项内部控制审计业务的必要前提。如果内部控制审计的前提条件未得到满足，注册会计师通常不应承接拟实施的内部控制审计业务。在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当确定以下两点。1 确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当。2 就被审计单位认可并理解其责任与管理层和治理层达成一致意见。被审计单位应当认可并理解的责任包括以下几方面。1 按照适用的内部控制标准，设计、执行和维护有效的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。2 按照适用的内部控制评价标准对内部控制进行评价并编制内部控制评价报告。3 向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与内部控制的设计、执行和维护相关的所有信息如运行记录、授权文件等，向注册会计师提供内部控制审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的人员。三、 企业内部控制责任与注册会计师审计责任的关系内部控制审计指引第三条规定，建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。内部控制本身有效与否是企业的内部控制责任，是否遵循内部控制审计指引开展内部控制审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。因此，注册会计师在实施内部控制审计之前，应当在业务约定书中明确双方的责任； 在发表内部控制审计意见之前，应当取得经企业签署的内部控制书面声明。四、 应对舞弊风险的要求根据《企业内部控制审计指引》第十三条规定，注册会计师在测试企业层面控制和业务流程、应用系统或交易层面的控制时，应当评价内部控制是否足以应对舞弊风险。在整合审计中计划和实施内部控制审计工作时，注册会计师应当考虑财务报表审计中对舞弊风险的评估结果。在识别并测试企业层面控制及选择其他控制进行测试时，注册会计师应当评价被审计单位的控制是否足以应对已识别的、由于舞弊导致的重大错报风险，并评价为应对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。被审计单位为应对这些风险可能采取的控制包括以下几方面。1 针对重大的非常规交易的控制，尤其是针对导致会计处理延迟或异常的交易的控制。2 针对期末财务报告流程中编制的分录和作出调整的控制。3 针对关联方交易的控制。4 与管理层的重大估计相关的控制。5 能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制。为应对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对任何被审计单位都是重要的。在小型被审计单位，由于高级管理层更多参与控制活动的实施和期末财务报告过程，因此为应对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制显得尤为重要。在小型被审计单位，为应对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制可能与较大或较复杂的被审计单位不同。如果在内部控制审计中识别出旨在防止或发现舞弊的控制存在缺陷，注册会计师应当考虑该缺陷可能对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围产生的影响，并按照《中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定，在财务报表审计中制定应对重大错报风险的方案时考虑这些缺陷。
第二节具体审计目标
企业内部控制审计的总目标对企业内部控制具体审计目标有较大影响。企业内部控制具体审计目标，主要是依据财务报表具体审计目标制定。一、 财务报表审计具体目标及与管理层认定的关系财务报表具体审计目标与被审计单位管理层认定具有对应关系。所谓认定，是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关。财务报表审计具体目标包含3个层次，即与各类交易和事项相关的审计目标、与期末账户余额相关的审计目标、与列报相关的审计目标，如表51~表53所示。
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