新書推薦：
《
人设、流量与成交
》
售價：NT$
311.0
《
复利：全球顶尖投资者的31节认知与决策思维课
》
售價：NT$
468.0
《
最后的都铎：中世纪余晖下的宫廷爱欲与权力密码（女性写给女性的女性历史）
》
售價：NT$
458.0
《
窄门：纪德三部曲（插图珍藏版）
》
售價：NT$
718.0
《
工业机器人集成应用
》
售價：NT$
415.0
《
像大人一样生存，像孩子一样生活（小时候觉得开心就好，现在也是）
》
售價：NT$
255.0
《
万有引力书系 海洋女王 里斯本的历史
》
售價：NT$
406.0
《
周易大全
》
售價：NT$
666.0
|
| 編輯推薦： |
|
本书根据《财政总预算会计制度》（财库[2015]192号）进行修订编写。? 本书理论框架结构明细、内容崭新紧凑、案例丰富精到。? 本书全面系统地阐述了政府与非营利组织会计的基本理论和方法，详细讲解了我国政府与非营利组织会计的实务操作。
|
| 內容簡介： |
本书分为五篇。*篇为总论，主要阐述政府与非营利组织会计的基本理论与基本方法；第二篇和第三篇属于政府会计，分别阐述政府财政会计和行政单位会计资产、负债、收入、支出、净资产五大要素的管理和核算，以及会计报表的编审；第四篇和第五篇属于非营利组织会计，主要阐述事业单位和民间非营利组织会计要素资产、负债、收入、支出（费用）、净资产的管理和核算，以及非营利组织会计报表的编审。
本书既可以作为高等院校财政、会计等专业的教材，也可以作为继续教育和会计人员的培训教材。
|
| 目錄：
|
目 录
第一篇 总论
第一章 政府与非营利组织会计的
基本理论 2
第一节 政府与非营利组织会计的概念、特点、组成和分级 2
一、政府与非营利组织会计的概念 2
二、政府与非营利组织会计的特点 3
三、政府与非营利组织会计的组成 5
四、政府与非营利组织会计的分级 7
第二节 政府与非营利组织会计目标与
会计基础 8
一、政府与非营利组织会计目标 8
二、政府与非营利组织会计基础 9
第三节 政府与非营利组织会计的基本
前提与会计信息质量要求 9
一、政府与非营利组织会计的基本前提 9
二、政府与非营利组织会计信息
质量要求 11
第四节 政府与非营利组织会计要素与
会计等式 12
一、政府与非营利组织会计要素 12
二、政府与非营利组织会计等式 15
复习思考题 15
第二章 政府与非营利组织会计的
基本方法 16
第一节 会计科目与账户 16
一、会计科目 16
二、会计账户 25
第二节 记账方法 25
一、记账符号和账户结构 25
二、记账规则 26
三、试算平衡 26
第三节 会计凭证 27
一、原始凭证 27
二、记账凭证 28
第四节 会计账簿 31
一、会计账簿的概念和种类 31
二、会计账簿的使用要求 32
三、会计账簿的错误更正 34
第五节 财务会计报告 34
一、财务会计报告的概念 34
二、财务会计报告的种类 35
复习思考题 35
第二篇 财政总预算会计
第三章 财政总预算会计资产的核算 38
第一节 财政存款 38
一、财政存款的概念与管理要求 38
二、财政存款的账户管理制度国库单一账户制度 39
三、财政存款的核算 41
第二节 应收及暂付款项 44
一、借出款项 44
二、与下级往来 45
三、应收股利 46
四、其他应收款 47
第三节 预拨经费与在途款 48
一、预拨经费 48
二、在途款 49
第四节 有价证券与股权投资 51
一、有价证券 51
二、股权投资 52
第五节 应收转贷款 55
一、应收地方政府债券转贷款 55
二、应收主权外债转贷款 57
复习思考题 59
练习题 60
第四章 财政总预算会计负债的核算 61
第一节 应付及暂收款项 61
一、应付国库集中支付结余 61
二、与上级往来 62
三、其他应付款 64
四、应付代管资金 65
第二节 应付政府债券与借入款项 66
一、应付短期政府债券 66
二、应付长期政府债券 68
三、借入款项 71
第三节 应付转贷款 74
一、应付地方政府债券转贷款 75
二、应付主权外债转贷款 78
第四节 其他负债与已结报支出 80
一、其他负债 80
二、已结报支出 80
复习思考题 82
练习题 83
第五章 财政总预算会计收入的核算 84
第一节 本级预算收入 84
一、一般公共预算本级收入 84
二、政府性基金预算本级收入 88
三、国有资本经营预算本级收入 91
第二节 转移性收入 93
一、补助收入 93
二、上解收入 95
三、地区间援助收入 97
四、调入资金 97
五、动用预算稳定调节基金 98
第三节 债务性收入 99
一、债务收入 99
二、债务转贷收入 102
第四节 其他财政资金收入 105
一、财政专户管理资金收入 106
二、专用基金收入 106
复习思考题 108
练习题 108
第六章 财政总预算会计支出的核算 110
第一节 本级预算支出 110
一、一般公共预算本级支出 111
二、政府性基金预算本级支出 117
三、国有资本经营预算本级支出 119
第二节 转移性支出 120
一、补助支出 121
二、上解支出 123
三、地区间援助支出 124
四、调出资金 124
五、安排预算稳定调节基金 125
第三节 债务性支出 126
一、债务还本支出 126
二、债务转贷支出 128
第四节 其他财政资金支出 130
一、财政专户管理资金支出 130
二、专用基金支出 131
复习思考题 131
练习题 132
第七章 财政总预算会计净资产的
核算 133
第一节 结转结余 133
一、结转结余的概念和管理 133
二、结转结余的分类 134
三、结转结余的核算 135
第二节 预算稳定调节基金与预算周转金 139
一、预算稳定调节基金 139
二、预算周转金 140
第三节 资产基金与待偿债净资产 141
一、资产基金 141
二、待偿债净资产 143
复习思考题 144
练习题 144
第八章 政府财政的财务报告 146
第一节 财务报告概述 146
一、财务报告的含义和内容 146
二、财务报表的编制要求 148
第二节 财务报表编制的工作程序 148
一、年终清理 148
二、年终财政结算 149
三、年终结账 150
第三节 财务报表的编制 151
一、资产负债表 151
二、收入支出表 156
三、收支执行情况表 160
第四节 政府决算报告和政府综合财务
报告 165
一、政府决算报告 165
二、政府综合财务报告 166
复习思考题 168
练习题 169
第三篇 行政单位会计
第九章 行政单位会计资产的核算 172
第一节 流动资产 172
一、库存现金 172
二、银行存款 174
三、零余额账户用款额度 175
四、财政应返还额度 177
五、应收及预付款项 178
六、存货 181
第二节 固定资产 184
一、固定资产的概念和分类 184
二、固定资产的计价 184
三、固定资产的核算 185
第三节 无形资产 190
一、无形资产增加的核算 191
二、无形资产摊销的核算 192
三、与无形资产有关的后续支出的
核算 193
四、无形资产减少的核算 193
第四节 政府储备物资、公共基础设施与受托代理资产 194
一、政府储备物资 194
二、公共基础设施 196
三、受托代理资产 197
复习思考题 198
练习题 198
第十章 行政单位会计负债的核算 202
第一节 流动负债 202
一、应缴财政款 202
二、应缴税费 203
三、应付职工薪酬 204
四、应付账款 205
五、应付政府补贴款 206
六、其他应付款 206
七、受托代理负债 207
第二节 非流动负债 207
复习思考题 208
练习题 209
第十一章 行政单位会计收入的核算 210
第一节 财政拨款收入 210
一、国库集中支付 210
二、财政拨款收入的概念和管理要求 211
第二节 其他收入的核算 213
复习思考题 214
练习题 214
第十二章 行政单位会计支出的核算 216
第一节 经费支出 216
一、经费支出的概念 216
二、经费支出的分类 216
三、经费支出的管理要求 218
四、经费支出的核算 219
第二节 拨出经费 222
一、拨出经费的概念 222
二、拨出经费的核算 222
复习思考题 224
练习题 224
第十三章 行政单位会计净资产的
核算 225
第一节 财政拨款结转 225
一、财政拨款结转的概念 225
二、财政拨款结转的管理 225
三、财政拨款结转的核算 226
第二节 财政拨款结余 227
一、财政拨款结余的概念 227
二、财政拨款结余的核算 228
第三节 其他资金结转结余 229
一、其他资金结转结余的概念 229
二、其他资金结转结余的核算 229
第四节 资产基金 231
一、资产基金的概念 231
二、资产基金的核算 231
第五节 待偿债净资产 233
一、待偿债净资产的概念 233
二、待偿债净资产的核算 233
复习思考题 234
练习题 234
第十四章 行政单位会计财务报表 236
第一节 行政单位财务报表概述 236
一、财务报表的概念和作用 236
二、财务报表的编制要求 236
三、财务报表的种类 237
第二节 行政单位年终清理和年终结账 238
一、年终清理 238
二、年终结账 239
第三节 行政单位财务报表的编制 239
一、资产负债表 239
二、收入支出表 244
三、财政拨款收入支出表 247
四、行政单位财务报表附注 248
复习思考题 249
第四篇 事业单位会计
第十五章 事业单位会计资产的核算 252
第一节 资产概述 252
一、资产的概念 252
二、资产的分类 253
三、资产的管理 253
第二节 流动资产 254
一、货币资金 254
二、短期投资 262
三、应收及预付款项 263
四、存货 270
第三节 长期投资 275
一、长期投资的概念和种类 275
二、长期投资的核算 276
第四节 固定资产 280
一、固定资产的概念和分类 280
二、固定资产的初始计量 281
三、固定资产的折旧 282
四、固定资产的核算 283
第五节 在建工程 293
一、在建工程的概念和管理 293
二、在建工程的核算 293
第六节 无形资产 296
一、无形资产的概念和内容 296
二、无形资产的核算 298
复习思考题 306
练习题 306
第十六章 事业单位会计负债的核算 310
第一节 负债概述 310
一、负债的概念 310
二、负债的分类 310
三、负债的管理 311
第二节 流动负债 311
一、短期借款 312
二、应缴款项 312
三、应付职工薪酬 320
四、应付及预收款项 322
第三节 非流动负债 328
一、长期借款 328
二、长期应付款 330
复习思考题 331
练习题 332
第十七章 事业单位会计收入的核算 334
第一节 收入概述 334
一、收入的概念 334
二、收入的分类 335
三、收入的确认 335
四、收入的管理 336
第二节 补助收入 337
一、财政补助收入 337
二、上级补助收入 340
第三节 业务活动收入 341
一、事业收入 341
二、经营收入 344
第四节 其他活动收入 345
一、附属单位上缴收入 346
二、其他收入 347
复习思考题 350
练习题 351
第十八章 事业单位会计支出的核算 352
第一节 支出概述 352
一、支出的概念 352
二、支出的分类 352
三、支出的确认 353
四、支出的管理 353
第二节 事业支出 355
一、事业支出的概念 355
二、事业支出的分类 355
三、事业支出的核算 360
第三节 经营支出 364
一、经营支出的概念和特点 364
二、经营支出的核算 365
第四节 其他活动支出的核算 367
一、上缴上级支出 367
二、对附属单位补助支出 368
三、其他支出 368
复习思考题 371
练习题 372
第十九章 事业单位会计净资产的
核算 373
第一节 净资产概述 373
一、净资产的概念 373
二、净资产的内容与分类 373
三、净资产的管理 375
第二节 基金 376
一、事业基金 376
二、非流动资产基金 378
三、专用基金 381
第三节 结转和结余 384
一、财政补助结转 384
二、财政补助结余 385
三、非财政补助结转 387
四、事业结余 388
五、经营结余 390
六、非财政补助结余分配 391
复习思考题 393
练习题 393
第二十章 事业单位会计财务报告 396
第一节 财务报告概述 396
一、财务报告的含义和内容 396
二、财务报表的编制要求 397
三、财务报表的编制期 397
第二节 财务报表编制的工作程序 398
一、年终清理 398
二、年终结账 399
第三节 财务报表的编制 399
一、资产负债表 399
二、收入支出表 404
三、财政补助收入支出表 408
四、会计报表附注 411
复习思考题 412
第五篇 民间非营利组织会计
第二十一章 民间非营利组织会计资产和负债的核算 414
一、民间非营利组织会计资产的概念、
特征及内容 414
二、文物文化资产 414
三、受托代理资产与负债 416
四、民间非营利组织会计的负债 418
复习思考题 419
练习题 420
第二十二章 民间非营利组织会计收入和费用的核算 421
第一节 民间非营利组织的收入 421
一、民间非营利组织收入的内容与
分类 421
二、非交换交易收入的确认与核算 422
三、交换交易收入的内容与核算 427
第二节 民间非营利组织的费用 432
一、民间非营利组织费用的内容及
分类 432
二、业务活动成本的核算 433
三、管理费用的核算 434
四、筹资费用的核算 435
五、其他费用的核算 436
复习思考题 437
练习题 437
第二十三章 民间非营利组织会计
净资产的核算 438
一、民间非营利组织净资产的分类 438
二、限定性净资产的核算 440
三、非限定性净资产的核算 442
复习思考题 444
练习题 444
第二十四章 民间非营利组织会计
财务会计报告 445
一、民间非营利组织财务会计报告概述 445
二、资产负债表 447
三、业务活动表 449
四、现金流量表 451
五、会计报表附注及财务情况说明书 453
复习思考题 453
参考文献 454
|
| 內容試閱：
|
前 言
自2014年10月本书出版以来，我国的政府会计改革继续深入开展，政府与非营利组织会计体系建设进入新的阶段。为了适应改革发展以及服务教学所需，我们决定对本书的内容进行必要的修订。2014年12月国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》，明确了我国政府会计改革的指导思想、总体目标和主要内容。2015年，为了为下一步推进政府综合财务报告制度建设提供基础性制度保障；为了将近几年不断推出的完善政府预算体系、规范地方政府债务管理、设置预算稳定调节基金、实施国库现金管理等预算管理制度改革的成果，全面、完整、准确地通过会计记录予以反映，满足财政管理需要和社会各界对财政信息公开的需求；为了规范政府财政总预算会计核算，保证会计信息质量，充分发挥财政总预算会计的职能作用，完善政府会计体系，财政部对原《财政总预算会计制度》（财预字〔1997〕287号）进行了修订，于2015年10月10日发布修订后的《财政总预算会计制度》（财库〔2015〕192号），自2016年1月1日起开始实施。依照政府会计基本准则对政府会计主体的规定，我国政府会计制度体系主要由财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则制度构成。目前，新的财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则制度，对与预算收支相关的经济业务或事项采用双分录核算方法，在核算预算收支的同时，全面核算政府及其单位资产、负债及净资产情况，尝试着将预算会计与财务会计功能相融合，标志着政府会计制度体系得到进一步健全完善。本书在第1版的基础上，根据政府会计改革的总体思想，基于目前正在执行的政府会计制度，着重对第二篇的内容进行了重新改写，对第一篇和第四篇的部分内容也进行了修订。在总结作者教学经验的基础上，全面系统地阐述政府与非营利组织会计的基本理论和方法，详细讲解了我国政府与非营利组织会计的实务操作。通过本书学习，可以更深入地理解政府与非营利组织的财务活动特点和会计系统构建的原理，系统、完整地掌握政府与非营利组织会计实务。本书共分五篇二十四章，章节安排基本不变。第一篇阐述政府与非营利组织会计的基本理论和基本方法。第二篇至第五篇为我国的政府与非营利组织会计，详细讲解了我国财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计的会计实务。本次修订主要由谷福云、王树玲和谷书平负责，具体分工为：王树玲修订第一篇和第三篇，修订内容主要是财政总预算会计科目以及事业单位会计核算中有关增值税的内容；谷福云修订第三章至第六章，修订内容是财政总预算会计资产、负债、收入和支出的核算；谷书平修订第七章和第八章，修订内容是财政总预算会计净资产的核算和政府财务报告。本书力求反映政府与非营利组织会计最新的会计理论与会计实务，是编者长期从事会计教学、科研和会计实际工作实践经验的结晶，具有框架结构明晰、内容崭新紧凑、案例丰富精到的特点，突出了政府与非营利组织会计内容上的新颖性和前瞻性。本书对研究政府与非营利组织会计具有一定的参考价值，可作为高等院校会计学、财政学、财务管理、审计学、工商管理类、行政管理、经济学等专业学生和行政事业单位及民间非营利组织单位会计人员的教材和必备参考书。本书在编写过程中参考了大量相关的中外参考资料，参考文献在教材末做了附注，在此向有关作者表示感谢。本书在规划、编写、出版过程中得到了山东科技大学泰山科技学院经济管理系及有关院校的领导、同仁的大力支持和帮助，更要感谢清华大学出版社责任编辑苏明芳老师的鼎力相助，在此表示衷心的感谢。尽管我们尽了最大的努力，但由于能力所限，加之时间仓促，本书难免会存在一些不足或错误，敬请有关专家、学者和广大读者给予批评指正。政府与非营利组织会计编写组2016年10月
第一章 政府与非营利组织会计的基本理论
学习目标
通过本章的学习，要求掌握政府与非营利组织会计的概念、特点、组成和分级情况；明确政府与非营利组织会计目标与会计基础；了解政府与非营利组织会计的基本前提、会计信息质量要求、会计要素和会计等式。
第一节 政府与非营利组织会计的概念、特点、组成和分级
一、政府与非营利组织会计的概念
新中国成立以来，我国政府、行政事业单位会计一直沿用预算会计的名称。预算会计是我国特有的术语，是按照会计与政府预算之间的关系来定义的，带有明显的政府预算色彩。这与我国长期实行计划经济体制密切相关。在计划经济体制下，政府和行政事业单位会计信息的使用者主要是财政机关、政府主管部门和预算单位，它们只关注预算的编制和执行情况，因此，政府和行政事业单位会计在我国通常被称为预算会计。预算会计自20世纪50年代诞生以来，在我国的政府预算、财政收支、宏观经济和微观经济等方面发挥了不可替代的作用。然而，在市场经济体制下，政府和行政事业单位会计信息的使用者已扩展到了广大公众和纳税人，他们更关注公共资金的使用效益和政府责任的履行情况。随着我国市场经济的发育和完善，我国经济与世界经济的联系愈加紧密，特别是随着改革开放的不断深入和会计国际化进程的发展，我国的正式文件中也有了非营利组织会计这一提法，并且对其发展越来越重视，政府与非营利组织会计这一称谓也越来越得到理论界的认可。
政府与非营利组织会计是各级政府、行政事业单位、各类非营利组织核算和监督各项财政性资金运动、单位资金运动过程和结果以及有关经营收支情况的专业会计。它是以货币为主要计量单位，对会计主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督的经济管理活动。
政府与非营利组织会计的内涵主要表现在以下几个方面：
（1）政府与非营利组织会计是现代会计中与企业会计相对应的会计学的两大分支之一。政府与非营利组织会计不以营利为目的，一般不直接生产物质产品，而是通过各自的业务活动为上层建筑、生产建设和人民生活服务。伴随着人类文明程度的提高，政府与非营利组织会计在社会政治经济生活中所起的作用也会越来越大。
（2）政府与非营利组织会计的主体是各级政府、行政单位以及各类非营利组织。财政总预算会计的主体是各级政府；行政单位会计以及各类非营利组织会计的主体分别是会计为之服务的行政单位和各类非营利组织。
（3）政府与非营利组织会计的客体是财政性资金运动、单位资金运动及经营收支过程及结果。具体来讲，财政总预算会计的核算对象是财政性资金运动过程及其结果，主要包括预算收入、预算支出和预算结余等多项财政性资金活动。行政单位会计的核算对象是行政单位资金运动过程及结果，主要包括从财政领取行政经费、合理安排经费开支、正确计算结余等。非营利组织会计的核算对象是各类非营利组织资金运动的过程及结果，主要包括正确计算、合法组织各种收入，合理安排各种支出，正确计算各项资产、负债及净资产等内容。
二、政府与非营利组织会计的特点
政府与非营利组织会计的特点，是指政府与非营利组织会计和企业会计的主要区别。政府与非营利组织会计和企业会计同属于专业会计的范畴，因此它们所应用的会计理论和会计核算的基本方法大致相同。但是，由于核算对象、任务以及业务性质等的不同，政府与非营利组织会计同时具有自己的特点。具体来讲，表现在以下几个方面：
1．出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性
政府与非营利组织资产的供给者涉及纳税人、缴费人、捐赠人等，他们不要求投资回报和投资回收，但要求政府与非营利组织按照其意愿使用这些经济资源。另外，即使不属于政府资产出资者的其他社会公众，也有权利要求政府按照公众的意愿分配和使用公共经济资源。当然，除捐赠人可以对其所提供的资产直接提出明确的使用要求之外，纳税人、缴费人和其他社会公众都是通过选举权利来选定代表，经由一系列的民主程序及委托代理过程来表达其要求的。因此，与企业不同（企业由于所有权和经营权的分离，其经营活动及经济资源的具体使用一般不受出资者干涉），政府与非营利组织对经济资源的筹集、分配和使用要受到出资者和社会公众的限制。资本金的增值性体现了企业投资者的权利，而资金使用的限制性则体现了政府与非营利组织出资者的权利。
2．包括反映政府预算执行情况的会计
政府与非营利组织会计核算的内容主要是政府财政资金的收支活动，而政府财政资金的筹集和使用要受到出资者及社会公众的限制。这种限制的一个重要方式是通过制定预算法律法规和要求政府依法编制和执行预算，而政府与非营利组织会计要对政府资源的筹集和使用是否符合预算进行反映。提供有关政府预算执行情况的信息，成为政府与非营利组织会计的基本目标内容之一。与企业会计主要反映企业的财务状况不同，政府与非营利组织会计还要反映政府预算执行情况。为此，政府与非营利组织会计的指标体系、会计科目和会计报表的设置，要适应政府预算管理的要求，同《政府收支分类科目》保持一致。
3．采用双重的会计确认基础
一方面，政府与非营利组织会计提供的会计信息需要反映政府预算执行情况；另一方面，政府与非营利组织会计需要反映政府与非营利组织的财务状况。以反映政府预算执行情况为目的进行会计核算的对象是政府掌握的现金资源；而以反映财务状况为目的进行会计核算的对象则是政府掌握的经济资源。在选择会计确认基础时，对现金资源的核算应当采用收付实现制，对经济资源的核算应当采用权责发生制。因此，与企业会计只采用单一的权责发生制确认基础不同，政府与非营利组织会计采用双重的会计确认基础，既采用收付实现制基础核算，也采用权责发生制基础核算。
4．存在基金会计主体
在有些情况下，政府与非营利组织的出资者对其所出资金的使用有不同于其他资金的特定要求，要求政府与非营利组织对使用的某种资金负有特定的受托责任。为了单独报告这种资金受托责任的履行情况，政府与非营利组织会计需要对其进行单独核算及报告，这就形成了以某种资金为主体形式的会计主体，又称基金会计主体。与企业会计一般只存在着组织形式（企业）的会计主体不同，在政府与非营利组织会计中，既存在着组织形式（政府及非营利组织单位）的会计主体，也存在着基金形式（某种资金）的会计主体。
5．不进行利润及利润分配的核算
政府与非营利组织的活动不以营利为目的，对活动中增加的净资产也不向出资者分配。在政府与非营利组织会计中也进行收入和费用的核算，但是会计主体的收入减去费用后的差额（结余）并不是越大越好，而且政府与非营利组织会计主体的结余也不像企业会计主体那样能反映主体的经营成果。与企业会计将利润核算作为会计核算的重点不同，在政府与非营利组织会计中，没有利润和所有者权益的概念，也不进行利润和利润分配的核算。
6．其他特点
除了上述几个主要特点之外，政府与非营利组织会计还存在其他一些与企业会计不同的特点。例如，由于出资人和社会公众的限制要求，政府与非营利组织会计对预算收支，特别是预算支出要进行非常明细的核算，甚至需要将各项支出按照政府服务领域和经济用途双重视角进行明细核算；由于很多资产不能为会计主体带来经济利益，所以政府与非营利组织会计一般不能按照企业会计的方法来确认这些资产的减值及进行资产减值核算；由于政府组织的活动绩效要受到上级部门和社会公众的评价及监督，所以政府与非营利组织会计提供的成本信息不像企业那样属于商业秘密，也要对会计主体外部提供成本信息等。
三、政府与非营利组织会计的组成
按照国际惯例，我国的政府与非营利组织会计组成体系应分为政府会计和非营利组织会计两大部分。政府会计是核算和监督一级政府及其构成单位在使用财政资金和公共资源过程中财务收支活动的会计。非营利组织会计是核算和监督介于政府与企业之间不以营利为目的组织的财务收支活动的会计。
政府是一种组织体系，政府的概念分为政治学意义上的概念和经济学意义上的概念。在不同的概念下，政府组织体系的范围不同。
就政治学意义来讲，政府是指一个国家行使国家权力的组织体系。这其中又可以分为狭义的政府和广义的政府。狭义的政府一般是指一个国家政权体系中依法享有行政权力的组织体系，如我国的各级人民政府；广义的政府一般是指一个国家行使国家权力的全部组织体系，包括立法机构、司法机构、行政机构、政党组织等。
就经济学意义来讲，政府是指管理和使用公共经济资源、履行政府职能的组织体系。经济学意义上的政府要比政治学意义上的政府范围更广。经济学意义上的政府除包括全部政府权力机构之外，还包括公立非营利组织。这是由于随着政府公共职能的发展，政府的公共服务范围拓宽，政府的职能从对社会活动的管理服务扩展到提供对社会有益的公益服务。政府通过出资设立公立的非营利组织，向社会提供公益服务。虽然公立非营利组织不享有公权力，不是典型的政府机构，但是公立非营利组织履行的职责是政府公共职能的组成部分，公立非营利组织提供公益服务时使用和消耗的也是公共经济资源。因此，从经济学意义的范畴来看，公立非营利组织应当属于政府组织体系的组成部分。
因此，关于政府与非营利组织会计的范围有两种理解：一种是政府与非营利组织会计由政府会计和非营利组织会计组成，其中政府会计的范围包括核算和监督一级政府的财政总预算会计与核算和监督一级政府所属单位的行政单位会计，非营利组织会计则包括公立非营利组织（事业单位）会计和民间非营利组织会计；另一种是政府与非营利组织会计由政府会计和非营利组织会计组成，其中政府会计的范围包括核算和监督一级政府的财政总预算会计与核算和监督一级政府所属单位的行政单位会计和公立非营利组织（事业单位）会计，非营利组织会计则是指民间非营利组织会计。无论是哪种理解，我国的政府与非营利组织会计都由以下几个部分组成：
（一）财政总预算会计
财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府财政总预算执行过程及其结果的专业会计。各级政府财政部门是指组织政府财政收支，办理政府预算、决算的专职管理机关。财政总预算会计在我国政府与非营利组织会计体系中占主导地位。财政总预算会计的会计主体是各级政府，具体执行机构是各级政府的财政部门。财政总预算会计核算和监督的对象是政府财政总预算资金及其运动，具体包括政府财政总预算收入、总预算支出和总预算结余，以及总预算资产、总预算负债和总预算净资产等。与政府和非营利组织会计中的行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计相比，财政总预算会计具有反映信息的宏观性和不存在实物资产核算内容的特点。具体来讲，财政总预算会计反映的信息为一级政府行政区域范围内的信息，行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计反映的信息为该单位范围内的信息；财政总预算会计核算的内容全部为非实物资产，而行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计都存在实物资产的核算内容。
财政总预算会计与行政单位会计、事业单位会计之间存在着密切的联系。首先，财政总预算会计在业务管理上负责组织和指导行政单位会计和事业单位会计。行政单位会计和事业单位会计从编制单位预算、执行单位预算一直到编制单位决算，都需要在财政总预算会计的参与和组织下进行。财政总预算会计在除民间非营利组织会计外的政府与非营利组织会计中居主导地位。其次，财政总预算会计信息和行政单位会计信息、事业单位会计信息之间存在依存关系。例如，在国库集中支付制度下，财政总预算会计直接为行政单位和事业单位支付购货款，财政总预算会计的支出直接构成了行政单位和事业单位的收入和支出。在一级政府中，财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计组成了相互联系的信息网络。在我国，财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计构成了传统预算会计的主体组成部分。
（二）行政单位会计
行政单位会计是核算和监督各级行政单位预算执行情况及其结果的专业会计。行政单位是进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位。行政单位的具体适用范围包括以下几个方面：
（1）国家行政机关。国家行政机关是指从事国家行政工作的机关，即各级人民政府及其所属各行政部门。行政机关是国家权力机关的执行机关，通常也称为政府机关。国务院是国家最高行政机关。
（2）国家权力机关。国家权力机关是指行使国家权力的机关，即各级人民代表大会及其常务委员会。全国人民代表大会是国家最高权力机关。
（3）审判和检察机关。审判和检察机关是指行使国家审判职能和检察职能的机关，即各级人民法院和各级人民检察院。最高人民法院是国家最高审判机关，最高人民检察院是国家最高检察机关。
（4）政党组织。政党组织是指中国共产党、各民主党派以及共青团、妇联、工会等组织。
（三）事业单位会计
事业单位会计是核算和监督各级各类事业单位预算执行情况及其结果的专业会计。事业单位是国家为了社会公益目的，国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位有两个属性：一是具有国有性质；二是具有社会公益性质。首先，事业单位具有国有性质，事业单位必须是国家出资设立的或者由社会其他组织利用国有资产举办的，社会其他组织和个人利用非国有资产举办的公益性组织不属于事业单位。其次，事业单位具有社会公益性质，是提供各种社会服务的公益性组织，不以营利为目的，注重社会效益，满足人们对物质文化生活的需要。事业单位的活动领域较为广泛，主要存在于教育、科研、文化、卫生、体育、社会福利、救助减灾、统计调查、技术推广与实验、公用设施管理、物资仓储、监测、勘探与勘察、测绘、检验检测与鉴定、法律服务、资源管理事务、质量技术监督事务、经济监督事务、知识产权事务、公证与认证、信息与咨询、人才交流、就业服务、机关后勤服务等活动的社会服务组织中。各类事业单位尽管所属行业或部门不尽相同，各自所从事的业务活动也存在着差异，但它们都具有不以营利为目的以及不具有社会管理职能的特点，从而区别于企业和行政单位。
（四）民间非营利组织会计
民间非营利组织会计是指核算和监督民间非营利组织经济活动过程及其结果的专业会计。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。其中，社会团体可以有学术性社会团体、行业性社会团体、专业性社会团体等种类，民办非企业单位可以有教育单位、卫生单位、文化单位、科技单位、体育单位、社会中介单位、法律服务单位等种类，基金会也可以有公募基金会和非公募基金会等种类。
尽管民间非营利组织可以有很多种类，但各种民间非营利组织都应当同时具备以下特征：
（1）该组织不以营利为宗旨和目的。即该组织开展业务活动的目的和宗旨不是赚取利润。
（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报。即资源提供者不能从该组织取得与其所投入资源相对应的经济回报。
（3）资源提供者不享有该组织的所有权。即资源提供者不因为其向该组织投入了资源从而可以该组织所有者的身份在该组织中发挥作用。民间非营利组织的资源主要来源于社会捐赠和会员缴纳的会费，除此之外，提供商品和服务收入、政府补助收入等也是其资源的来源渠道。
另外，负责办理政府预算资金的收纳和拨付的国库会计以及组织税收等各项收入征收、减免、入库的收入征解会计也属于政府与非营利组织会计的范畴。
四、政府与非营利组织会计的分级
（一）财政总预算会计的分级
财政总预算会计的分级与政府预算的分级是一致的。我国实行一级政府一级预算，政府预算分为中央、省、市、县、乡（镇）五级，因此，财政总预算会计也就包括中央财政部设立的中央财政总预算会计、各省财政厅设立的省财政总预算会计、各市财政局设立的市财政总预算会计、各县财政局设立的县财政总预算会计以及各乡（镇）财政所设立的乡（镇）财政总预算会计。
（二）行政单位与事业单位会计的分级
按照预算管理权限，行政单位和事业单位预算管理分为下列级次：
（1）一级预算单位。向同级财政部门申报预算的行政单位或事业单位，为一级预算单位。
（2）二级预算单位。向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位或事业单位，为二级预算单位。
（3）基层预算单位。向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位或事业单位，为基层预算单位。
一级预算单位有下级预算单位的，为主管预算单位。
以上各级会计单位都应实行独立的单位预算，建立完善的会计核算制度，不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为报账单位进行管理。
第二节 政府与非营利组织会计目标与会计基础
一、政府与非营利组织会计目标
概括来讲，会计目标就是设置会计的目的，它反映对会计自身所提供信息方面的要求。具体而言，会计目标是要回答会计应该干些什么的问题，即对所从事的会计工作，明确应向谁于何时以何种方式提供合乎何种质量的何种信息。
我国政府与非营利组织的会计目标是向有关信息使用者提供对决策有用的信息。政府与非营利组织会计信息的使用者是指与会计主体有利害关系，需要利用财务报告所提供的信息做出各种决策的团体或个人。政府与非营利组织会计信息的使用者与企业组织会计信息的使用者有很大区别，政府与非营利组织服务对象的广泛性决定了其会计信息使用者的广泛性。
（1）财政总预算会计的会计目标。财政总预算会计目标是向会计信息使用者提供与政府财力状况、政府预算执行情况等有关的会计信息，反映政府受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、决策和监督。财政总预算会计信息使用者包括人民代表大会及其常务委员会、政府专职审计机构、向政府提供贷款的金融机构或外国政府、购买政府债券的机构或个人、社会公众以及其他会计信息使用者。
（2）行政单位会计的会计目标。行政单位会计目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
（3）事业单位会计的会计目标。事业单位会计的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、做出经济决策。事业单位会计信息使用者包括政府及其有关部门、举办（上级）单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者。
（4）民间非营利组织会计的会计目标。民间非营利组织会计核算的目标是向会计信息使用者提供民间非营利组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。民间非营利组织会计信息使用者包括捐赠人、会员、监管者等。
二、政府与非营利组织会计基础
会计基础也称记账基础、会计确认基础，是指在确认和处理一定会计期间收入和费用时，选择的处理原则和标准，其目的是对收入和支出进行合理配比，进而作为确认当期损益的依据。运用的会计确认基础不同，会计核算出现的结果也不同。
会计确认基础有两种：一种叫收付实现制或叫现金制；另一种叫权责发生制或叫应计制。收付实现制是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的基础，不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。权责发生制则是以应收、应付作为计算收入、费用的依据，凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期；凡不属本期的收入和费用，尽管发生了，也不计入本期。收付实现制和权责发生制基础是对收入和费用而言的，都是会计核算中确定本期收入和费用的会计处理方法，但是收付实现制基础强调款项的收付，权责发生制基础强调应计的收入和为取得收入而发生的费用相配合。
具体到政府与非营利组织会计，除民间非营利组织会计采用单一的权责发生制之外，其余均采用双重的会计确认基础。无论是财政总预算会计、行政单位会计还是事业单位会计，其会计核算都是一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项则分别按照《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》，以及《事业单位会计制度》的规定采用权责发生制。
第三节 政府与非营利组织会计的基本前提
与会计信息质量要求
一、政府与非营利组织会计的基本前提
会计的基本前提也称为会计的基本假设，它是组织会计核算工作必须具备的前提条件。政府与非营利组织会计核算的前提条件包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量。
（一）会计主体
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。对于会计人员来说，首先需要确定会计核算的范围，明确哪些经济业务应当予以确认、计量和报告，哪些不应当包括在其核算的范围内，即确定会计主体。会计主体规定了会计核算的空间范围。
政府与非营利组织的会计主体包括中央与地方各级政府、各级行政单位、各类事业单位以及各种民间非营利组织。财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级财政机关，因为财政预算各项收支的安排、使用是各级政府的职权范围，各级财政机关只是代表政府执行预算，管理财政收支。行政单位会计及各类非营利组织会计的会计主体是会计为之服务的行政单位和各类非营利组织。
（二）持续运行
持续运行是指政府与非营利组织会计主体的经济业务活动将无限期地延续下去。它要求会计人员以单位持续、正常的经济业务活动为前提进行会计核算。
事实上，政府与非营利组织会计核算所采用的会计程序和一系列的会计处理方法都是建立在持续运行前提基础上的。也就是说，一个会计主体通常是以持续、正常的经济活动作为前提去处理数据、加工并传递信息的。若没有持续经济业务活动的前提条件，一些公认的会计处理方法将无法采用，单位也就不能按照正常的会计原则、正常的会计处理方法进行会计核算。
（三）会计分期
会计分期是指把会计主体持续不断的运行过程划分为较短的相对等距的会计期间。会计分期的目的在于通过会计期间的划分，分期结算账目，按期编制财务报告，从而及时地向有关方面提供反映财务状况和运营成果的会计信息，满足有关方面的需要。政府与非营利组织会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
会计期间的划分有着重要的意义。有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制。只有正确地划分会计期间，才能准确地提供财务状况和运营成果的资料，才能进行会计信息的对比。
（四）货币计量
货币计量是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位记录、反映会计主体的运营情况。政府与非营利组织会计核算以人民币作为记账本位币，发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
需要指出的是，货币本身也有价值，它是通过货币的购买力或物价水平表现出来的。在市场经济条件下，货币的价值也在发生变动，币值不太稳定，甚至有些国家出现了恶性通货膨胀，对货币计量提出了挑战。因此，我们在确定货币计量假设时，必须同时确定币值稳定假设，假设币值是稳定的，不会有大的波动，或前后波动能够被抵消。但是，如果发生恶性通货膨胀，就需要采用特殊的会计原则，如物价变动会计原则来处理有关的经济业务。
会计假设虽然是人为确定的，但完全是出于客观的需要，有充分的客观必然性，否则，会计核算工作就无法进行。这四个假设缺一不可，既有联系，也有区别，共同为会计核算工作的开展奠定了基础。
二、政府与非营利组织会计信息质量要求
会计作为一项管理活动，其主要目的之一是向广大信息使用者提供有用的会计信息，以满足信息使用者的需要。要实现这一目的，就必须要求会计信息达到一定的质量要求。会计信息质量要求也称为会计信息质量特征、会计信息质量标准。我国政府与非营利组织的会计信息质量要求包括真实性、完整性、及时性、可比性、相关性、明晰性。
（一）真实性
真实性也称客观性、可靠性，是指会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。按照这一要求，首先，会计核算的对象应该是客观的，即单位实际已经发生的经济业务，并且每一笔经济业务必须取得或填制合法的书面凭证；其次，会计核算过程应当客观真实；最后，作为会计核算成果的财务会计报告应当真实可靠，不能弄虚作假。
真实性是对会计信息质量的基本要求。财务报告提供的各种信息是出资者、债权人、政府、各类经济管理部门以及单位内部管理者进行决策的依据。如果会计信息不能真实客观地反映单位业务活动和其他活动的实际情况，势必无法满足有关方面进行决策的需要，甚至可能导致错误的决策。
（二）完整性
完整性是指会计主体应将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映会计主体的财务状况、事业成果、预算执行等情况。
（三）及时性
及时性是指对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。会计核算在持续运作的过程中，每天都有大量的经济业务发生，及时性要求在业务活动发生或完成时能及时进行账务处理。这就要求财会人员做好以下三个方面的工作：一是要及时收集会计信息，对于各项经济活动应判断其性质，决定是否将其纳入会计系统，并及时收集整理各种原始凭证；二是对于已经发生的各项经济业务应及时进行处理，依据原始凭证填制记账凭证，据以登记账簿，并按规定时日编报财务报告，不得拖延和积压；三是将编制完毕的财务报告及时传达给会计信息的使用者，以提高会计信息的时效性。
（四）可比性
可比性包括两个方面的含义，即同一会计主体在不同时期的纵向可比和同类会计主体在同一时期的横向可比。这就要求做到以下两点：第一，同一会计主体不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容、理由和对单位财务状况及事业成果或预算执行情况的影响在附注中予以说明。第二，同类会计主体发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用统一的会计政策，确保同类单位会计信息口径一致，相互可比。
（五）相关性
相关性也称有用性，是指会计主体所提供的会计信息应具有预测价值和确证价值。当信息通过帮助使用者评估过去、现在或未来的事项或者通过确证或纠正使用者过去的评价，影响使用者的经济决策时，信息就具有相关性。也就是说，会计主体提供的会计信息应当与其受托责任履行情况的反映，以及会计信息使用者的管理、监督和决策相关，有助于会计信息使用者对过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
（六）明晰性
明晰性也称清晰性或可理解性，是指会计主体提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。提供会计信息的目的在于使用，要使用就必须了解会计信息的内涵，明确会计信息的内容，否则就谈不上对决策有用。信息能否被使用者理解，既取决于信息本身是否清晰易懂，也取决于使用者理解信息的能力。因此，可理解性不仅是信息的一种质量标准，也是一个与信息使用者有关的质量标准。会计人员应尽可能传递、表达容易被人理解的会计信息，而使用者也应设法提高自身的综合素养，以增强理解会计信息的能力。
第四节 政府与非营利组织会计要素与会计等式
一、政府与非营利组织会计要素
会计要素就是会计对象的构成要素，是对会计对象的基本分类。会计核算对象的内容多种多样，为了对有关核算内容进行确认、计量、记录和报告，就需要对会计对象作一基本的分类，把会计对象分解成若干基本的要素，这样就形成了会计要素。由于会计要素是构成会计报表结构的基础，所以它又被称作会计报表要素。由于财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计反映和监督的具体内容不尽相同，所以，财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计的会计要素，特别是其各个要素所包括的具体内容也存在差别。
（一）财政总预算会计要素
财政总预算会计要素由资产、负债、净资产、收入和支出构成，各要素的含义及所包括的具体内容如下：
（1）资产。财政总预算会计的资产是指政府占有或控制的，能以货币计量的经济资源，具体包括财政存款、有价证券、应收股利、借出款项、暂付及应收款项、预拨经费、应收转贷款和股权投资等。
（2）负债。财政总预算会计的负债是指政府财政承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，具体包括应付国库集中支付结余、暂收及应付款项、应付政府债券、借入款项、应付转贷款、其他负债、应付代管资金等。
（3）净资产。财政总预算会计的净资产是指政府财政资产减去负债的差额，包括一般公共预算结转结余、政府性基金预算结转结余、国有资本经营预算结转结余、财政专户管理资金结余、专用基金结余、预算稳定调节基金、预算周转金、资产基金和待偿债净资产等。
（4）收入。财政总预算会计的收入是指政府财政为实现政府职能，根据法律法规等所筹集的资金，包括一般公共预算本级收入、政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、财政专户管理资金收入、专用基金收入、转移性收入、债务收入、债务转贷收入等。
（5）支出。财政总预算会计的支出是指政府财政为实现政府职能，对财政资金的分配和使用，包括一般公共预算本级支出、政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出、财政专户管理资金支出、专用基金支出、转移性支出、债务还本支出、债务转贷支出等。
（二）行政单位会计要素
行政单位会计要素由资产、负债、净资产、收入和支出构成，各要素的含义及所包括的具体内容如下：
（1）资产。行政单位会计的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。
（2）负债。行政单位会计的负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务，包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。
（3）净资产。行政单位会计的净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额，包括财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。
（4）收入。行政单位会计的收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。
（5）支出。行政单位会计的支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括经费支出和拨出经费。
（三）事业单位会计要素
事业单位会计要素由资产、负债、净资产、收入和支出或者费用构成，各要素的含义及所包括的具体内容如下：
（1）资产。事业单位会计的资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。事业单位的资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。
（2）负债。事业单位会计的负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。
（3）净资产。事业单位会计的净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。
（4）收入。事业单位会计的收入是指事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。
（5）支出或者费用。事业单位会计的支出或者费用是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。事业单位的支出或者费用包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。
（四）民间非营利组织会计要素
民间非营利组织会计要素由资产、负债、净资产、收入和费用构成，各要素的含义及所包括的具体内容如下：
（1）资产。民间非营利组织会计的资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。
（2）负债。民间非营利组织的负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。负债应当按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。
（3）净资产。民间非营利组织会计的净资产是指资产减去负债后的余额。净资产按照其是否受到限制，可分为限定性净资产和非限定性净资产等。
（4）收入。民间非营利组织会计的收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。收入按照其来源可分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。
（5）费用。民间非营利组织会计的费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。
二、政府与非营利组织会计等式
会计等式也称为会计平衡公式，是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计对象可概括为资金运动，具体表现为会计要素，每发生一笔经济业务，都是资金运动的一个具体过程，每个资金运动过程都必然涉及相应的会计要素，从而使全部资金运动所涉及的会计要素之间存在一定的相互联系，会计要素之间的这种内在关系可以通过数学表达式予以描述，这种表达会计要素之间基本关系的数学表达式就叫会计等式。政府与非营利组织资产、负债和净资产这三个要素之间的关系可表示为以下公式：
资产=负债 净资产 （1-1）
在政府和行政、事业单位经济业务活动过程中，必然取得一定数额的收入，同时也必然发生一定数额的支出。收入和支出相抵后的余额为结余。收入、支出和结余之间的关系可表示为以下公式：
收入-支出=结余 （1-2）
一定会计期间的结余可以增加净资产，同时，如果收入与支出抵减后的结果是负数，则会产生相反方向的影响。因此，在收入与支出尚未结转的情况下，上述两个公式连接起来可以表示为以下公式：
资产=负债 净资产 收入-支出
这一公式可进一步变形为
资产 支出=负债 净资产 收入 （1-3）
上述三个等式中，式（1-1）可理解为静态等式，它反映会计主体在特定时点上资产、负债与净资产之间的恒等关系；式（1-2）和式（1-3）可理解为动态等式，它们反映会计主体在业务活动过程中收支结余情况及净资产的增值情况。会计等式是会计学中的一个基础理论，它是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。
复习思考题
1．什么是政府与非营利组织会计？
2．政府与非营利组织会计同企业会计相比具有哪些特点？
3．简述我国政府与非营利组织会计的组成体系和分级。
4．我国政府与非营利会计采用何种会计确认基础？
5．简述政府与非营利组织会计的基本前提和会计信息质量要求。
6．简述政府与非营利组织会计要素与会计等式。
|
|
購物車/收銀台(
0
) | 在線留言板
| 付款方式
| 聯絡我們
| 運費計算
| 幫助中心 |
加入書簽
HOME
新書上架
