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1.7出租人的类型 1.8租赁经纪人和财务顾问 1.9选择出租人或财务顾问来安排租赁 1.10租赁项目 1.11总结 第2章 租赁的历史 2.1古代租赁 2.2美国早期租赁 2.3早期铁路设备租赁 2.4铁路机车以外的其他设备早期租赁 2.5早期真实租赁的结构 2.6现代设备租赁公司 2.7 19601970年的租赁 2.8银行持股公司法案 2.9出租人和承租人会计准则的发展 2.10 20世纪70年代增加的税收优惠 2.11 20世纪70年代的税法解释 2.12 弗兰克里昂公司案 2.13 《1981年经济复苏税收法案》 2.13.1安全港租赁 2.13.2 《1981年经济复苏税收法案》增加的税收优惠 2.13.3 单一出租人租赁成交量的增长 2.14《1982年税收公平和财政责任法案》 2.15 财政部放宽税收规则的努力遭挫败 2.16《1984年赤字消减法案》 2.17简化税收的建议 2.18《1986年税收改革法案》 2.19 取消投资税收优惠之后 2.20 1987年之后 2.20.1带杠杆的有条件销售租赁 2.20.2合成租赁 2.20.3银行和银行控制公司 2.20.4日本式杠杆租赁 2.20.5皮尔克租赁 2.20.6对外销售公司的设备租赁 2.20.7双重租赁 2.20.8通用电气信贷公司 2.20.9资本市场 2.21 21世纪的设备租赁 第3章 承租人租赁交易的财务报告 3.1租赁的类型 3.2租赁业务的会计处理 3.2.1经营租赁 3.2.2资本租赁 3.2.3资本租赁和经营租赁财务报告的比较 3.3租赁分类的数据收集和实质性 3.4实施《财务会计准则第13号声明》的作用 3.4.1以低廉价格购买租赁财产的选择权标准2 3.4.2租期占预计经济寿命的比率标准3 3.4.390%的回收率标准标准4 3.5总结 第4章 合成租赁 4.1美国《财务会计准则第13号声明》与合成租赁 4.2合成租赁业务的益处 4.3合成租赁业务的形式 4.3.1单一结构 4.3.2复杂业务 4.4不动产租赁中的特别考虑 第5章 联邦所得税对真实租赁的规定 5.1非节税租赁或担保意向租赁 5.2真实租赁 5.3TRAC租赁 5.4《美国国内税收法》对真实租赁的规定 5.4.120%的最低在险投资 5.4.220%的余值 5.4.320%的剩余使用寿命 5.4.4包括续租期在内的租期 5.4.5不涉及公平市场价值的非购买选择权 5.4.6禁止出租人的购买权 5.4.7承租人不得承担租赁设备的任何成本 5.4.8承租人不得出借资金或担保债务 5.4.9出租人必须要有利润动机 5.4.10租赁交易必然为出租人带来现金流入 5.4.11限制或禁止非均衡租金 5.5《税收程序75-28》 5.6限定用途的财产：《税收程序76-30》 5.7与经纪人分享余值 5.8承租人最小化余值风险的方法 5.9三个月窗口期 5.10售后回租交易 5.11获得税收裁决的实践 5.12美国国会对《税收程序》的支持 5.13引导交易 5.14《美国国内税收法》第467章的非均衡租金 5.14.1《美国国内税收法》第467章的均等租金规定 5.14.2标准化权责发生制 5.15税收损失补偿 5.16结论 第6章 租赁与贷款购买决策对比分析 6.1使用净现值技术的资金预算 6.1.1如何计算净现值 6.1.2利用净现值技术的决策规则 6.1.3为何是净现值技术呢？ 6.2租赁评估 6.2.1来自于租赁的直接现金流量 6.2.2租赁现金流量评估 6.2.3等效贷款的概念 6.2.4替代租赁安排比较 6.3租赁评估的另一种方法 6.4不确定性和租赁估价模型 6.4.1替代的折现率和现金流的不确定性 6.4.2余值与租期 6.4.3债务置换与租赁评估模型 6.4.4敏感性分析 6.5租赁评估模型的一般化 第二篇 租赁公司的运营 第7章 租赁公司建立和运营事项 7.1租赁是大型设备融资市场的重要部分 7.2确定真实租赁的纳税能力 7.3租赁产品 7.3.1一般分类 7.3.2按照期限租赁产品分类 7.4设备租赁公司的开业 7.5收购租赁公司 7.6市场细分 7.6.1按照设备租赁成本细分市场 7.6.2按照租赁产品匹配细分市场 7.6.3按照地域细分市场 7.6.4按照市场规模和净值细分市场 7.6.5按照准承租人特性细分市场 7.6.6按照设备细分市场 7.6.7按照行业细分市场 7.6.8按照业务渠道划分 7.6.9设备融资的竞争 7.7定价 7.8租赁公司的融资 7.9杠杆 7.10债务管理 7.11信用控制、投资组合管理和整合 7.12银行和银行控股的租赁公司 7.13结论 第8章 信贷政策和租赁资产组合管理 8.1准信贷标准 8.2还款来源 8.3财务报表分析 8.3.1资产负债表分析 8.3.2现金流量表分析 8.3.3担保设备 8.4信贷决策程序 8.4.1信贷决策的步骤 8.4.2信贷委员会审批流程 8.4.3程序 8.4.4董事会 8.5租赁资产组合管理 8.6定期审查和报告 8.7定期报告中租赁应按信贷力度分为若干类别 8.8审计和审查职能 8.9收款程序 第9章 租赁公司的财务报表分析 9.1全额清偿租赁和非全额清偿租赁 9.2会计方法 9.2.1融资租赁方式 9.2.2经营租赁方式 9.3利用会计方法来分析租赁公司的财务报表 9.3.1投资期限 9.3.2短期和长期债务 9.3.3债务权益比率 9.3.4设备余值 9.3.5损失准备 9.3.6递延所得税 9.3.7待租或待售设备 9.4从事非全额清偿租赁业务的租赁公司财务报表分析 9.4.1经营租赁 9.4.2短期租赁公司 9.4.3债务权益比率 9.4.4待售或待租设备 9.4.5折旧政策 9.5其他因素 9.5.1应收账款 9.5.2销账 9.5.3租赁管理 9.5.4投资回报率及资产回报率 9.5.5递延所得税负债 9.6结论 第10章 生产商供应商制定产品销售融资项目时的事项 10.1产品销售融资项目的目标 10.2融资设备的使用工具 10.3租赁会计和租赁融资的产品销售 10.3.1一般租赁会计 10.3.2《财务会计准则第13号声明》的出租人会计 10.3.3承租人和出租人在租赁分类上的分歧 10.3.4关联方之间的租赁 10.3.5专属融资公司 10.4第三方厂商租赁的融资项目 10.4.1电子商务租赁 10.4.2厂商使用第三方出租人进行产品融资的原因 10.4.3第三方出租人的信用考虑 10.4.4设备余值事项 10.4.5信心转变 10.5余值保险 10.6承租人在设备融资方法选择上的事项 10.7供应商、制造商作为出租人或承租人的事项 10.8第三方租赁公司在提供供应商租赁项目时的事项 第11章 出租人对余值的处置 11.1租赁文件的核查 11.2通告 11.3设备的鉴定 11.4初步估价 11.5转售的目标价格 11.6谈判 11.7设备的返还 11.8返还设备的处置 第12章 获得和维持足够保险覆盖的指南 12.1简介 12.2一般要求 12.3保险的可接受形式 12.4物理伤害保险 12.5物理损失险的清单 12.6公共责任保险或综合一般保险覆盖清单 12.7飞机责任保险 12.8飞机外壳保险 12.9海事保险 12.10产品责任保险 12.11管理与跟进 第三篇 非杠杆租赁交易的文档 第13章 典型非杠杆租赁条款 13.1租赁文档概述 13.2租赁合同 13.3出租人和承租人身份确认 13.3.1租赁合同用语 13.3.2讨论 13.4出租人和承租人协议 13.4.1租赁合同用语 13.4.2讨论 13.5采购、交付、验收 13.5.1租赁合同用语 13.5.2概要 13.5.3讨论 13.6租期、租金、支付额 13.6.1租赁合同用语 13.6.2概要 13.6.3讨论 13.7保证书 13.7.1租赁合同用语 13.7.2概要 13.7.3讨论 13.8占有，使用和维护 13.8.1租赁合同用语 13.8.2概要 13.8.3讨论 13.9税收 13.9.1租赁合同用语 13.9.2概要 13.9.3讨论 13.10亏损风险、弃权和赔偿 13.10.1租赁合同用语 13.10.2概要 13.10.3讨论 13.11保险 13.11.1租赁合同用语 13.11.2概要 13.11.3讨论 13.12违约 13.12.1租赁合同用语 13.12.2概要 13.12.3讨论 13.13设备的退回 13.13.1租赁合同用语 13.13.2概要 13.13.3讨论 13.14转让 13.14.1租赁合同用语 13.14.2概要 13.14.3讨论 13.15再担保 13.15.1租赁合同用语 13.15.2概要 13.15.3讨论 13.16逾期付款 13.16.1租赁合同用语 13.16.2概要 13.16.3讨论 13.17弃权的效果 13.17.1租赁合同用语 13.17.2概要 13.17.3讨论 13.18契约的成立 13.18.1租赁合同用语 13.18.2概要 13.18.3讨论 13.19适用法、先前协议的吸收 13.19.1租赁合同用语 13.19.2概要 13 內容試閱： 译者序 中国融资租赁业继续快速发展，企业数量和注册资金均呈现大幅增长的态势。截止到2015年12月底，中国融资租赁企业总数约为4 508家，相较2014年底的2 202家增加2 306家；行业注册资金按人民币计算，约合15 165亿元，相较2014年底的6 611亿元增加8 554亿元。在国内经济持续面临下行压力的背景下，中国的融资租赁业逆势上扬，在支持实体经济和基础设施建设等领域发挥了重要作用。在天津、上海、广州等城市，融资租赁业已成为当地经济增长的一个强力支撑。一批重点企业在推动金融创新和行业发展中做出了贡献。 随着行业的发展，对人才的需求也日益增长，很多高校开始重视融资租赁的专业教学。2010年以前，我国仅有对外经济贸易大学等少数大学设有这一课程，但近年来，在天津地区就有天津商业大学、南开大学、天津财经大学等相继开设了融资租赁的课程。为满足天津和整个行业发展对人才的迫切需求，2012年6月，天津商业大学与中国国际商会租赁委员会、天津市租赁行业协会三方联合成立中国融资租赁研究与教育中心（以下简称中心）。同年8月，天津商业大学租赁学院正式成立，成为国内高等院校中第一所租赁学院。依托天津商业大学金融学国家级特色专业和国家级综合改革试点专业的学科力量，中心和租赁学院创新组织模式，建立了以政府部门、行业协会、高等院校和业界企业四位一体的资源共享、优势互补、互惠共赢的特色平台。中心的主要功能定位于融资租赁领域科学研究和职业培训与咨询，力争打造成为国内领先的融资租赁科研基地、职业培训与服务咨询基地。租赁学院的主要功能则定位于融资租赁领域全日制本科生和研究生人才培养，力争打造成为国内融资租赁领域的中高端人才培养基地。 2014年，天津商业大学租赁学院与电子工业出版社合作出版融资租赁精品译著、教材和培训用书系列成果，建立国内特色鲜明的融资租赁课程群体系和立体化教学资源。本译著即是经过系列教材编委会遴选出来的其中一本。 本译著由天津商业大学租赁学院从事融资租赁相关课程教学和科研工作的教师合作完成。天津商业大学租赁学院刘辉群副教授负责全书翻译的统稿、校稿。参加翻译的成员及具体分工为：刘辉群副教授、张秉慧和刘頔负责翻译前言，第1、2、3、19章；刘玲副教授负责翻译第4、13、14、15章；梁学平教授负责翻译第5章；李文华教授负责翻译第6、18章；李宁博士负责翻译第7、8章；陈昭翔博士负责翻译第9、10章；韦颜秋博士负责翻译第11、12章；王文静副教授负责翻译第16、17章；常殊昱博士负责翻译专业词汇。 感谢天津商业大学教务处计宏伟处长（教授）为本书出版提供的大力支持。感谢天津商业大学租赁学院为本书翻译工作提供的良好的软硬件环境。感谢海航资本控股有限公司执行董事长刘小勇对本书提供的中肯建议。感谢电子工业出版社徐颢编辑为本系列教材出版付出的辛勤劳动，我们的合作高效又愉快。 本书适合作为金融学、会计学、财务管理、工商管理等相关专业学生学习融资租赁课程的指导书，也可作为融资租赁从业人员的参考书和培训资料。此外，对于融资租赁感兴趣的读者，以及涉及融资租赁业务的企业财务人员和管理人员，本书都能够提供有益的参考。 由于我们的水平有限，译释不当之处在所难免，在此恳请各位读者多提意见与建议，以备将来修改再版使用。意见与建议请发到电子邮箱：85810197＠qq.com。 译者 2016年8月 前言 本书为读者提供了一个当今美国设备租赁操作的实用概览。我们试图为读者提供设备租赁方面的实用知识、概念和见解的深度分析。同时，为了那些不熟悉设备租赁方面的人士，我们努力保持本书文本的可读性、可理解性和实用性。我们的目标，是为出租人和承租人、律师和非律师人员、会计师和财务分析师，以及非财务人员、租赁资深人士和即将加入设备租赁行业的新人士，提供一本设备租赁方面的简易论著。 设备租赁经历了惊人的增长过程。三十年前，只有一小部分新设备通过租赁来融资。而如今，更多的设备通过设备租赁而不是银行贷款或其他融资方式来融资。设备租赁规模预计在未来将继续增长。 在过去三十年中，设备租赁的未来有时会因税收法律或会计准则的变化而受到威胁。然而，它却从每次威胁中变得越来越强，得到更广泛的使用。 尽管租赁得到迅速发展，它的理念也广泛应用于融资设备，但租赁各方面的文本教材仍然极为匮乏。幸运的是，针对租赁业当前特定焦点问题的优秀文章时而出现。少数几本专注于解决租赁业特定方面问题的著作，如专门性的租赁法律方面的论文集也已出版。然而，目前几乎还没有哪本著作给设备租赁提供了一个广泛的概览。本书的目的就是为读者提供这样一个概览。 在设备租赁领域中的一个重要创新就是租赁应收款的证券化。这本书的重要补充是由科罗拉多州丹佛市哈尼芬英霍夫公司的一位投资银行家约吉?瓦尼斯?马修（Jojy Vaniss Mathew）撰写的租赁应收款证券化一章（第19章）。约吉提供了一个与众多租赁证券发行人共事过的实践者的观点。我们认为他的贡献是如此重要，而必须让他的名字在本书的封面和扉页出现。 我们感谢谢丽尔?诺尔斯在租赁文档方面、马丁?罗森布拉特和罗伯特?塞耶斯在出租人租赁交易的会计处理方面提供的深思熟虑的意见、建议和帮助。 我们还要感谢多年来在设备租赁业务中给予意见和建议的朋友和同事。特别是理查德?哈里斯、理查德?米哈利克、藤原浩?青木、史蒂夫?亚历山大、威廉?里徳、杰姆斯?肯珀尼希、布鲁斯?科普、彼得?莱特、约翰?盖斯特、艾尔弗雷德?杨、斯图尔特?奥德尔、理查德?布朗斯坦、约翰?斯图尔特、基思?韦特莫尔、丹?约瑟夫、保罗?伦纳和拉里?杰克逊。同时，也要感谢彼得的妻子对彼得利用周末时间为这本书做准备的宽容。 彼得?K?内维特 弗兰克?J?法博齐

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