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| 編輯推薦： |
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《营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析》一书以《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件为依据编写而成。本书内容覆盖各个行业，对邮政业、电信业、金融保险业、建筑业、房地产业、现代服务业和居民服务业等主要行业的营改增政策进行了详细的解读和分析,同时，本书还通过对实务案例的细致分析来帮助读者学会运用营改增相关政策到实际工作中。
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| 內容簡介： |
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本书从增值税的计税原理出发,全面梳理了增值税法律制度,介绍了营改增的背景和动态、增值税的会计核算方法及不同行业的会计核算实例,最后,在上述内容的基础上,对各行业的营改增政策进行了深入的解读,并对各行业在营改增后的税负影响做了深入的分析。
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| 關於作者： |
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| 目錄：
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目 录
第一章 增值税计税原理 1
第一节 增值税的理论基础 1
第二节 增值税的实践模式与类型 5
第三节 增值税制的影响因素和原则 9
第二章 营改增背景及动态 13
第一节 营业税改征增值税背景 13
第二节 营业税改征增值税的影响和意义 15
第三节 营业税改征增值税的进程 20
第三章 增值税法律制度 23
第一节 纳税人和扣缴义务人 23
第二节 征税范围 28
第三节 税率和征收率 41
第四节 增值税的征收管理 47
第四章 增值税应纳税额的计算 54
第一节 增值税的计税方法 54
第二节 一般计税方法应纳税额的计算 55
第三节 简易计税方法应纳税额的计算 71
第四节 应纳税额计算的其他规定 74
第五章 增值税税收优惠 83
第一节 增值税税收优惠方式及起征点 83
第二节 增值税减免税项目 86
第三节 增值税的即征即退与扣减 103
第四节 增值税的跨境优惠 117
第六章 增值税的会计核算 125
第一节 增值税会计核算基础 125
第二节 一般纳税人会计核算实例 135
第三节 小规模纳税人会计核算实例 153
第七章 增值税的纳税申报 157
第一节 增值税纳税申报期限 157
第二节 一般纳税人纳税申报 158
第三节 小规模纳税人的纳税申报 206
第四节 增值税的预缴税款 212
第八章 营改增政策解读及税负影响 218
第一节 营改增对原增值税纳税人税负影响分析 218
第二节 交通运输业政策解读及税负影响 222
第三节 邮政业政策解读及税负影响 226
第四节 电信业政策解读及税负影响 230
第五节 金融保险业政策解读及税负影响 234
第六节 建筑业政策解读及税负影响 239
第七节 房地产业政策解读及税负影响 243
第八节 现代服务业政策解读及税负影响 250
第九节 居民服务业政策解读及税负影响 252
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| 內容試閱：
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一征收范围扩大
首先,从征税对象来看,营改增之前,增值税的征收范围仅限于在我国境内的销售货物、提供修理修配劳务以及进口货物。即增值税的征收范围是以货物为主,包括修理修配这种与生产联系密切的劳务。征收范围较为狭窄,使得增值税消除重复征税的优势难以得到充分发挥。营改增后,在我国境内销售货物和提供劳务服务均纳入增值税征收范围,征税对象的内容大大丰富。
其次,从征税领域来看,营改增之前,增值税只对物质生产领域征税;营改增之后,对物质生产领域和非物质生产的生产经营流转额均征收增值税,增值税征税领域大大拓宽。
第三,从征税产业来看,营改增之前,增值税只对第一和第二产业征收,其中的第一产业还规定有较多的特殊政策;营改增之后,不仅对第一、二产业征收增值税,对第三产业也征收增值税。这一变化使得我国增值税的消费型性质得到更进一步的体现,即只对消费资料征税,对生产资料不征税。由此来看,营改增的全面实施,实现了增值税征收范围在社会再生产的货物和劳务服务流通过程的全覆盖,为增值税抵扣链条的打通奠定了基础。
【案例直击】
某餐饮EF公司为增值税一般纳税人,206年某月取得餐饮收入200万元,当月购进面粉、食用油、自来水等适用13%的货物,取得增值税注明价税合计20万元;适用17%税率的烟草、酒水、饮料以及燃料等货物,取得增值税注明价税合计10万元。分析EF公司营改增前后的税负变化。
【案例分析】
营改增前:
当月应缴营业税=2005%=10万元
营改增后:
当月销项税额=2001 6%6%=11.32万元
进项税额=201 13%13% 101 17%17%=3.75万元
当月应纳增值税=11.32-3.75=7.57万元
从上述计算可以看出,营改增后的税负是下降的。
按餐饮企业一般毛利水平40%计算,营改增后餐饮企业税负将不同程度的下降,同时
餐饮企业购入或租入不动产以及办公设备等固定资产亦可抵扣进项税额,所以营改增为饮
食服务企业带来减税的福音。
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