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| 編輯推薦： |
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《中级财务会计》可供高等院校会计学专业教学使用，也可供经济管理人员，特别是会计专职人员、会计教师和自学者参考。
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| 內容簡介： |
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中级财务会计是现代会计的重要组成部分，是会计学专业的核心课程。《中级财务会计》是以企业会计准则及相关法规为依据，本着“改革、创新、发展”的原则，立足会计专业人才培养方案对会计信息生成、财务报表阅读和会计职业能力标准的要求，专门针对会计学本科专业案例教学需要而设计编写的。《中级财务会计》共十三章：第一章为总论，主要介绍财务会计的基本理论；第二章至第十二章主要介绍引起财务会计六大要素变动的基本经济业务的会计处理方法；第十三章为财务会计报告，主要介绍财务报告体系构成及其编制方法。
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| 目錄：
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第一章财务会计基本理论
第一节财务会计及其目标
第二节财务会计前提与会计信息质量要求
第三节财务会计要素
第四节财务会计确认与计量
第二章货币资金与应收款项
第一节货币资金
第二节应收票据
第三节应收账款
第四节其他应收款及预付账款
第三章存货
第一节存货概述
第二节存货的初始计量
第三节存货发出的计量
第四节存货的期末计量
第四章固定资产
第一节固定资产概述
第二节固定资产的初始计量
第三节固定资产的后续计量
第四节固定资产处置
第五章无形资产
第一节无形资产概述
第二节无形资产的初始计量
第三节无形资产的后续计量
第四节无形资产的处置
第六章投资性房地产
第一节投资性房地产概述
第二节投资性房地产的初始计量
第三节投资性房地产的后续计量
第四节投资性房地产的转换和处置
第七章长期股权投资
第一节长期股权投资的分类
第二节长期股权投资的初始计量
第三节长期股权投资的后续计量
第四节长期股权投资处置的核算
第八章资产减值
第一节资产减值概述
第二节资产可收回金额的计量
第三节资产减值损失的确认与计量
第四节资产组的认定及减值处理
第九章金融资产
第一节金融资产概述
第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第三节持有至到期投资
第四节可供出售金融资产
第五节金融资产的减值
第十章负债
第一节负债概述
第二节流动负债
第三节长期负债
第十一章所有者权益
第一节所有者权益概述
第二节实收资本
第三节资本公积
第四节留存收益
第十二章收入、费用和利润
第一节收入
第二节费用
第三节利润
第十三章财务会计报告
第一节财务会计报告概述
第二节资产负债表
第三节利润表
第四节现金流量表
第五节所有者权益变动表
第六节财务报表附注
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| 內容試閱：
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第一章财务会计基本理论
【导入案例】21世纪初期，对于企业财务会计来说，就是一个会计舞弊案频频爆发的时期。2001年11月18日，曾是美国最大能源交易商、年营业收入近1000亿美元、股票市值最高时700多亿美元、在《财富》杂志全球五百家大公司中排名第七的安然公司，在事先几乎没有征兆的情况下突然宣布破产，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录，引起了世界的广泛关注。此后，假账丑闻便一发不可收拾，世界通信、施乐、美林、默克、奎斯特等巨型公司相继曝出会计造假的消息，形成了多米诺骨牌效应。与此同时，作为世界五大会计师事务所之一的安达信会计公司，由于涉及安然和世界通信财务报表的审计而宣告破产。一时间，会计造假成为中外关注的焦点。这些造假案例的共同特点是，利用会计隐瞒对本公司不利的信息，发布对本公司有利却虚假的信息，公司及其相关利益者的利益因此而得以维持。但纸终究包不住火，人们利用公司发布的虚假信息捕捉到了公司经营活动存在的问题并加以揭露，这些公司也立即因此而陷入困境。
问题：
1.请分析企业会计造假的动机是什么。
2.针对企业会计造假问题，企业应如何提高会计信息质量，实现财务会计目标？
3.如果你是企业的会计人员，企业领导授意你进行会计造假，你该怎么办？
本章知识点
财务会计特征、财务会计目标、财务会计基本前提、会计信息质量要求、财务会计要素、会计确认与计量等内容。
第一节财务会计及其目标
一、财务会计的含义及特征
（一）现代会计的含义
财务会计是现代会计的重要组成部分。会计是一门既古老又年轻的科学。会计是伴随着人们的生产实践而产生，并随着生产的发展不断完善发展起来的。进入20世纪50年代以后，一方面，电子计算机在会计中的应用已经引起和促进会计工艺的彻底革命，会计技术从手工操作逐渐向电算化过渡；另一方面，股份公司这一经济组织形式得到很快发展，股份公司的一个显著特点是资本的所有权和经营权相分离，传统会计随之分为财务会计和管理会计。管理会计的出现是会计发展成为现代会计的重要标志。管理会计的创立和日趋成熟极大地丰富了会计的内容，使会计进入了其发展历程中的高级阶段。同时，随着信息论、控制论、系统论和行为科学等被引入会计领域，会计控制逐渐成为会计工作的重要内容。
中级财务会计第一章财务会计基本理论关于会计的含义，因对会计本质的认识不同而有所不同。会计的本质即会计是什么的问题，是人们对会计的根本看法。人们对会计本质的认识，始终是会计理论中的一个基本论题。关于会计本质，众说纷纭，主要有“管理工具论”“艺术论”“管理活动论”“信息系统论”“会计综合论”“会计受托责任论”“会计契约论”等观点。目前，在我国会计学术界占主流的是管理活动论和信息系统论两大流派。
管理活动论认为，会计本质是一种管理活动，它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求经济效益的一种管理活动。这是一种侧重于会计实践活动中的人的行为得出的结论，会计实践活动均包括会计人员的行为，这种行为就是一种管理活动。
信息系统论认为，会计是旨在加强经济管理、提高经济效益而建立起的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。它在各企业、事业、行政机关等单位内，主要用于处理资金（价值）运动所形成的数据，产生与此相关的信息，具有核算（反映）的职能，并经过进一步变换利用，帮助企业、事业、行政机关等单位正确进行经济决策和财务决策，又具有监督（控制）职能。
尽管信息系统论与管理活动论对会计本质的认识存在分歧，但它们有着共同的内涵，仅仅是认识的方法和角度不同而已。我们认为“二论”是统一的，即会计是会计工作（管理活动）与会计信息的统一。从系统论出发，会计是一个系统，包括会计信息系统和会计管理系统两个子系统，其特点是说明会计既提供信息，又利用会计信息进行经济管理，这两个分支系统不可分割、相互联系、相互交叉，构成一个有机整体共同揭示会计的本质。
因此，现代会计的定义可表述为：现代会计是一个以信息为处理对象的系统。它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业单位的经济活动进行核算和监督，向会计信息使用者提供对决策有用的会计信息的一种管理活动。
（二）财务会计的特征
现代会计是一个系统，由财务会计和管理会计两个子系统构成，财务会计同管理会计相配合并共同服务于市场经济条件下的现代企业。财务会计以企业会计准则为主要依据，以货币为计量单位，按照确认、计量、记录和报告的程序，采用一系列的专门方法，反映经济过程及其结果，提供会计信息用户经济决策所需的财务信息，即财务会计是一个会计信息生成系统，由输入、转换、输出和反馈组成。财务会计所提供的会计信息主要满足企业外部的投资者、债权人等信息使用者的需要，同时也能满足企业内部管理部门对有关信息的需要。
财务会计信息系统包括财务会计目标、财务会计基本前提、财务信息质量要求、财务会计要素、财务会计确认与计量、财务会计报告，这些也是财务会计概念框架的主要内容。
管理会计是在传统财务会计的基础上为适应现代管理科学的发展而建立起来的一门独立学科。其利用财务会计及其他资料，借助于经济数学及其他方法进行加工，以提供企业内部管理所需的会计处理方面的信息，有助于企业的管理部门合理配置资源及对企业的经营管理活动进行有效的规划、决策和控制，旨在提高经济效益。管理会计是一种会计信息处理利用系统，其会计信息主要满足企业内部各级管理部门开展决策的信息需要。
因此，与管理会计相比，财务会计具有以下几个方面的特征。
（1）财务会计以向外部提供会计信息为目标。财务会计的目标主要是向企业投资者、债权人、政府部门及社会公众提供会计信息。从信息的性质看，财务会计主要是反映企业整体情况，注重历史信息；从信息用途看，财务会计主要是利用信息了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。而管理会计的目标主要是侧重于规划未来，对企业的重大经营活动进行预测和决策，以及加强事中控制。
（2）财务会计以企业会计准则为依据。财务会计在信息加工和提供的确认、计量、记录和报告的整个程序中，都要受到公认会计准则的指导和约束，以保证信息的真实、完整。企业会计准则体系由基本会计准则、具体会计准则和会计准则应用指南组成。而管理会计不受统一规范的约束，可以根据企业管理部门的信息需要，选择灵活多样的方式和方法，提供对其决策有用的信息。
（3）财务会计以数据处理和信息加工为基本方法。财务会计与传统会计有紧密的继承关系，即财务会计遵循传统的会计确认、计量、记录和报告的基本程序与方法。首先，它继承了传统的复式记账法，即借贷记账法。复式记账系统以账户和复式记账为核心，以凭证为形式，包括序时记录、分类记录、试算平衡、调整分录和对账结账等一系列步骤。其次，收入与费用的确认以权责发生制为基础。而管理会计则引进吸收了管理科学、计算技术等自然科学以及其他相关经济学科的理论、技术和方法，大大突破了传统会计的范畴，可以提供与预测和决策有关的信息。
案例讨论：有人说：“财务会计信息是目的本身，而管理会计信息是达到目的的手段。”对此，你有何评论？
二、财务会计目标
（一）财务会计目标的概念
目标是指人们行动预期要达到的结果。财务会计目标就是人们从事财务会计工作所要达到的结果。它是人们基于对会计本质和职能的认识以及对客观环境的分析，对财务会计“为了什么”“应该做什么”所做出的一种规定。财务会计目标的定位，有两种不同的观念，即受托责任观和决策有用观。
受托责任观认为，财务会计的目标应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于外部投资者和债权人等评价企业经营管理责任和资源使用的有效性。其主要观点是：①会计目标是以恰当的形式有效地反映资源受托者的受托经营责任及其履行情况；②强调会计人员的中立性，会计人员以客观的立场反映受托责任及其履行情况，其行为不受委托者和受托者的影响，只受会计准则的指导；③强调编制财务报表所依据的会计准则和会计系统整体的有效性。
决策有用观认为，财务会计的目标就是向会计信息使用者提供与其做出经济决策相关的信息。其主要观点为：①会计目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的数量化信息，会计信息是经济决策的基础；②强调会计人员和会计信息使用者之间的关系；③从信息使用者的立场出发，强调财务报表本身的有效性，而不是编制财务报表所依据的会计准则和会计系统整体的有效性，研究和制定会计准则不过是为了对会计行为加以制约，使其提供的信息对决策有用。
这两种观点对财务会计目标的分歧主要产生于人们对经济环境的认识和理解的差异，差异的根源在于资本市场发展水平。从时间观念看，受托责任观是立足于过去，而决策有用观则面向未来。目前，赞同决策有用观是主流，其实决策有用观在强调信息决策有用的同时，并不否认会计在报告中的受托责任，基本涵盖了受托责任观的内容。因此，决策有用观和受托责任观的融合是财务会计目标的发展趋势。
（二）财务会计目标的内容
财务会计作为对外报告会计，其目的是通过向外部会计信息使用者提供有用的信息，以反映企业财务信息，帮助使用者做出相关决策。承担这一信息载体和功能的便是企业编制的财务报告，它是财务会计确认和计量的最终结果，是企业管理层与外部信息使用者之间的桥梁和纽带。因此，财务会计目标也可以被称为财务报告目标。
《企业会计准则——基本准则》对财务报告目标进行了明确定位。基本准则规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。因此，我国财务报告目标体现了受托责任观和决策有用观的双重目标。
1.向财务会计报告使用者提供对决策有用的信息
在决策有用观下，财务报告的目标是向财务报告使用者提供对决策有用的信息。会计信息更多地强调相关性，如果采用公允价值等其他计量属性能够提供更加相关的信息的，会较多地采用除历史成本之外的其他计量属性。企业编制财务报告的主要目的是满足财务报告使用者的信息需要，有助于财务报告使用者做出经济决策。因此，向财务报告使用者提供对决策有用的信息是财务报告的基本目标。
根据向财务报告使用者提供对决策有用的信息这一目标的要求，财务报告所提供的会计信息应当如实反映企业拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源要求权的变化情况，如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况，如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资者、债权人以及其他使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率等，有助于使用者根据相关会计信息做出理性的投资和信贷决策等。
2.反映企业管理层受托责任的履行情况
在受托责任观下，财务报告的目标是反映企业管理层受托责任的履行情况，会计信息更多地强调可靠性，会计计量主要采用历史成本。
在现代公司制下，企业的所有权与经营权相分离，管理层受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。即企业管理层所经营管理的企业各项资产基本上均由投资者投入的资本（或者以留存收益作为再投资）或者向债权人借入的资金所形成，企业管理层有责任妥善保管并合理、有效地运用这些资产，尤其是企业投资者和债权人等需要及时或者经常性地了解企业管理层保管、使用资产的情况，以便于评价企业管理层受托责任的履行情况和业绩情况，并决定是否需要调整投资或者信贷政策，是否需要加强企业内部控制和其他制度建设，是否需要更换管理层等。因此，财务会计报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。
三、财务会计信息的使用者
会计信息生成系统应该生成哪些会计信息，首先取决于会计信息使用者及其需要。会计信息的使用者，是指需要根据会计信息进行经营决策的组织和个人，主要包括企业内部的信息使用者和外部的信息使用者两个方面。一般来说，企业提供会计信息应遵循以下三项原则：一是要全面提供财务会计报告使用者共同需求的信息，满足与企业有经济利益联系的各方的需求；二是要重点揭示会计信息主要使用者需
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