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| 編輯推薦： |
《内部会计控制岗位实用技能与技巧》具有如下特点：
★内容全面。根据财会工作的特点和财会人员的现实需要，较全面地涵盖了企业财会业务的基本内容。
★论述新颖。根据会计准则和税法，力求体现财会业务的最新处理原则和方法。
★实用性强。论述与典型事例相结合，注重分析和解决疑难问题，有助于读者举一反三、学以致用，提高实际工作能力。
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| 內容簡介： |
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本书共分为9章，依次阐述了内部会计控制基本理论、会计基础工作的内部会计控制以及货币资金、实物资产、日常经营业务、筹资活动、投资活动、非日常业务等内部会计控制方法。同时，书中配有大量的案例分析、图表解析与内控要点提示，让本书更具有可读性、类比性、实用性。本书内容深入浅出、通俗易懂，不仅为广大财会人员和管理人员学习和设计内部控制制度提供了一种非常有用的参考工具，也为相关专业的读者理解和研究企业内部控制提供了借鉴指导。
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| 目錄：
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第1章 夯实基础，轻松入门——内部会计控制基本理论
1 1 明确概念——内部会计控制的含义
1 2 没有规矩，不成方圆——制度设计的原则和目标
1 3 全局掌握，总体了解——内部会计控制的主要内容
1 4 来有影，去有踪——内部会计控制的原理与方法
1 5 尺有所短，寸有所长——内部会计控制的功能与局限
第2章 地基稳固，楼才盖得高——会计基础工作的内部会计控制
2 1 目标坚定，方法易学——会计基础工作内部控制的目标和方法
2 2 “先知三日，富贵十年”——会计基础工作内部控制制度的制定
2 3 前车之鉴——相关案例
第3章 管好腰包，尤为重要——企业货币资金的内部会计控制
3 1 抓重点——货币资金内部控制制度基本要素
3 2 揣在企业兜里的钱——现金内部会计控制的方法
3 3 暂借银行的口袋用一下——银行存款内部会计控制的方法
3 4 除却巫山不是云——其他货币资金的内部会计控制
3 5 各种条条也是钱——票据和印章管理的内部会计控制
3 6 前车之鉴——货币资金内部会计控制的相关案例介绍
第4章 抓住实实在在的企业资产——实物资产的内部会计控制
4 1 管好存货，提高效益——存货的内部会计控制
4 2 管理好生钱的工具——固定资产的内部会计控制
4 3 前车之鉴——固定资产内部控制的案例分析
第5章 抓紧平时最重要——企业日常经营业务的内部会计控制
5 1 材料进来，生产才能进行——采购与付款的内部会计控制
5 2 精打细算，帮助企业节源——成本费用的内部会计控制
5 3 产品售出，收入才会流入——销售与收款的内部会计控制
5 4 前车之鉴——相关案例
第6章 有钱才能好办事——企业筹资活动的内部会计控制
6 1 关键点很重要——筹资业务的内部会计控制基本要素
6 2 制度先行——筹资业务的内部会计控制制度
6 3 顺流直下三千尺——筹资业务的内部会计控制的流程
6 4 前车之鉴——“青岛啤酒”的筹资策略
第7章 钱生钱之道——对外投资的内部会计控制的方法与实务
7 1 打蛇打七寸——对外投资的内部会计控制的基本要素
7 2 杜绝拍脑袋决策——对外投资的内部会计控制的制度
7 3 九曲回肠——对外投资的内部会计控制的流程
7 4 前车之鉴——相关案例
第8章 方方面面全关注——企业非日常业务的内部会计控制的方法与实务
8 1 项目重大，谨慎行事——工程项目的内部会计控制
8 2 避免“多米诺骨牌”效应——担保的内部会计控制
8 3 跟上潮流，不断更新——电算化会计的内部会计控制
8 4 前车之鉴——借款担保合同纠纷案
第9章 学以致用，融会贯通——内部会计管理制度综合案例分析
9 1 综合案例背景资料
9 2 综合案例分析
9 3 公司（企业）内部控制制度建设意见
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| 內容試閱：
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明确概念
——内部会计控制的含义
一、内部控制与内部会计控制
内部控制是随着单位内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要产生和发展的。内部控制的最初源头是内部牵制。内部控制思想起源于18世纪产业革命以后，它是企业规模扩大和资本大众化的结果。18世纪末，美国铁路公司为了对遍及各方的客货运输业务进行控制和考核，采用了内部稽核制度，由于效果显著被西方国家各大企业纷纷仿效。20世纪初，随着股份公司规模的扩大，所有权与经营权进一步分离，为了查错纠弊的需要，使西方国家一些企业逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，出现了简单的内部控制制度。
内部控制与会计控制的关系极为密切。早期的内部控制思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及财务报表数据的可靠性为其核心内容。20世纪30年代，世界性的经济大危机迫使许多企业普遍加强了对生产经营活动的控制，企业内部牵制制度得到了进一步的发展，内部牵制的范围不断扩展，内部控制活动的内容也日益丰富，超越了会计及财务范围，延续到了企业所有的部门及整个业务活动，会计控制则逐渐变为内部控制的一个组成部分，并且是内部控制中的重要一环。
中国在长期的经济建设过程中也逐渐摸索出了一些关于内部控制的思想与方法。从20世纪90年代开始，中国政府就加大了对企业内部会计控制制度建设的推动，尤其是2007年财政部实施的《企业会计准则》更是进一步明确规定了各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度。
二、内部会计控制的含义
基于内部控制和内部会计控制之间的密切关系，首先，我们应该明确内部控制的含义。所谓内部控制是指企业为了保证各项经营管理活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制可以分为会计控制和管理控制。其中，会计控制的目的是保护企业资产的安全完整，检查会计数据的准确性和可靠性；管理控制的目的则是提高经营效率，保证管理部门制定的各项政策得到贯彻执行。
我国财政部在2001年6月发布的作为《中华人民共和国会计法》配套措施的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中，对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制度和实施的一系列控制方法、措施和程序。”
内部会计控制是企业实行内部控制的主要方式和内容，是内部管理控制的基础，在内部控制中处于核心地位。
按照财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（2001年6月22日）的规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
三、内部会计控制的性质
（一）对企业日常经营的经济业务执行情况的管理监督。
由于企业一般都存在经营权的分层问题，权力都要分层下放给企业各个层级的管理者，他们之间会存在信息的不对称，而内部会计控制可以通过组织结构设计以实现管理层级之间的横向和纵向制衡，来保证有关会计信息的流动与沟通。
（二）对会计系统内部的所有权监督。
会计信息是企业投资者考察资产受托者经营业绩的重要工具，而内部会计控制就是为了保证会计信息的可靠性和企业所有者投入的资产不能掉价。因此，内部会计控制具有所有权监督的性质。
企业的会计信息系统利用会计技术和经营活动所产生的数据资料可以反映企业的运营状况，所有者不可能参与企业的日常经营，只能通过会计提供的信息来了解财产的变化情况。只有真实、可靠、有用的会计信息才能满足所有者的需要，内部会计控制就是试图通过一系列的控制方法来保证会计信息到达上述要求。因此，内部会计控制是所有权监督的第一层次。
四、内部会计控制的特点
（一）以企业管理组织机构设置为基础。
企业组织经营活动必须设置具有不同职能的机构，从而使经营活动的资金流、实物流、信息流在企业管理系统中运动。内部会计控制主要是对业务流程的协调和监督，企业各个机构的管理者把经济活动过程中形成的信息以各种形式传递给会计信息系统，同时组织机构内部也存在着管理控制和会计控制。
（二）具有规模经济效应。
规模经济是指随着产量的增加引起平均成本下降的企业技术。把企业内部会计控制层次、环节的数量看作产量，把其控制投入的资源看作成本，那么内部会计控制的设计同样存在着规模经济效应。
（三）内部会计控制具有时效性。
现代企业的生产经营活动受到多种外部因素的影响，宏观经济形势、经济政策、市场供求状况等因素的变化会导致企业风险重点的转移。
另外，内部会计控制的时效性还体现在企业规模的变化方面。对于小规模企业来说，由于业务流程少，应以岗位分工牵制为重点，设计较为简单的控制。对于较大企业，应考虑建立内部会计控制框架，形成系统全面的控制体系，这样才能保证经营活动的展开。
1?2没有规矩，不成方圆
——制度设计的原则和目标
一、企业内部会计控制制度设计的原则
企业内部会计控制制度设计的是否有效，取决于内部会计控制的设计原则是否科学、合理，是否符合企业的实际情况。
在设计企业内部会计控制时，应充分考虑以下七个原则：
（一）适用性原则。
内部会计控制制度的设计既要遵循国家统一的财务会计规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求以及所处的内外环境等实际情况，使其具有较强的可操作性。
（二）全局性原则。
要从单位的整体利益出发，着眼于全局，注重内部会计控制制度设计的严密性与协调性。首先应明确承担财务指标的单位和个人，确立会计责任中心和责任人，然后赋予其相应的管理权限，并按照履行财务会计责任的情况给予相应的考核奖惩，以保证会计内控目标的实现。
（三）相互牵制原则。
一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一部门或人员的监督；在纵向关系上，至少要经过互相隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。
（四）协调配合原则。
涉及内部会计控制的部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和消耗，保证企业经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则，是相互牵制原则的深化和补充。要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，在保证会计控制质量，提高工作效率的前提下完成各项经营任务。
（五）及时性、动态和适时管理的原则。
设计的内部会计控制制度应能为决策者及时提供动态、适时的管理信息，并在控制结果出现偏差时，能够及时反馈信息，纠正偏差，预测未来，使控制措施针对未来变化。
（六）成本效益原则。
内部会计控制制度的设计既要做到规范会计行为，保证财务目标实现，又要保证其运行质量和工作效率，应在满足管理要求的前提下使内部会计控制制度设计更简洁明了，更具操作性，要考虑其设计和运行的成本与效益的关系，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益，实现成本与效益的最佳结合。
（七）岗位责任原则。
内部控制的设立与管理模式紧密相连，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利。规定相应的操作规程和处理程序，责任和权力是岗位责任制原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成任务所必须的权力，切忌出现岗位责任不明确，权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的分离，执行岗位和审核岗位的分离，保管岗位和记账岗位的分离等。通过不相容职务的划分，各部门和各人员之间的相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。另外，必须注意让员工懂的如何完成自己的工作，即操作规程和处理程序；还要让员工明白严格按照制度履行职责的重要性。
建立和评价内部会计控制制度要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用；要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全简便、业务分工合理的制约方法，切忌过于烦琐；要根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度。
二、企业内部会计控制的目标
（一）内部会计控制的目标定位。
对于一个企业而言，制定内部会计控制，必须明确制定的目的究竟是什么。
首先，内部会计控制的目标定位为提供真实可靠的会计信息，既能发挥会计工作的核算和监督职能，也能为提高企业经济效益提供真实的会计信息，充分体现会计的管理职能，有利于会计控制向管理控制的有效过渡与结合。
其次，这一目标定位是当前经济环境下的可行目标，这并不意味着内部会计控制的目标一成不变。内部控制发展的国际趋势是内部会计控制和内部管理控制不断融合，随着外部环境的不断变化，内部会计控制或者说内部控制的目标也一定会随之变化而不断提升。
再次，企业经营活动日趋复杂，产生了大量的财务信息和非财务信息，财务信息通过会计核算和控制能够比较准确地提供给决策者，很多有价值的非财务信息会影响信息使用者的决策，但却不能通过会计系统明确的反映出来，有些问题还在进一步探讨中，如对商誉的确认和计量问题。
（二）内部会计控制的基本目标。
内部会计控制的目标，是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体而言内部会计控制主要有以下三项基本目标。
1?规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
会计是对各个单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，并在收集、加工和提供会计信息的过程中参与预测和决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种经济管理活动。健全、有效的内部会计控制，可以通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制和及时、畅通的信息反馈系统，保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少会计活动中的差错。
2?堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
3?确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
公司的经营活动必须在法律法规的约束下进行，公司的交易活动要符合公司内部制定的规章制度。通过有效的授权、复核、内部审计等程序，可以避免公司违反有关法律法规。
同时，内部会计控制目标按其内容层次来划分，大致可分为：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等。这些内部会计控制目标呈相互联系、相互依存的递进层次关系，通常表现为前者是后者的基础和条件。
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