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《跨考专业课税务硕士（MT）真题解析与习题详解》由来自名校的研究生、博士生联袂打造，紧扣大纲；编者选取各名校真题进行细致讲解，并附之相应的习题；在讲解真题的同时，对每章的考试重难点及出题方向进行了较为清晰的界定，这都为考生备考提供了方向性的指导；作为税务硕士（MT）的第一本真题与习题集，它将最大程度上帮助考生明晰考试重点、明确考试命题方向。
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| 內容簡介： |
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| 關於作者： |
跨考教育考研研究院由来自国内外著名学府的40多位博士、硕士组成，下设政治研究中心、数学研究中心、英语研究中心、专业课研究中心、专业硕士研究中心、复试调剂研究中心六大部门。研究院秉承“以学员为中心，以效果为导向，以提升为目标”的教学理念，力邀原考研命题组组长3人及现任阅卷组成员20余人加盟，依托强劲的研发能力、积极的进取精神、专业的管理流程，创造了跨考品牌在业界强大的核心竞争力。
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继往开来，跨考人必将保持“必胜”的信念，创造一个又一个教育的奇迹！
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| 目錄：
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第一部分 税收学原理
第一章 税收的起源与发展
第二章 税收的含义
第三章 税收原则
第四章 税收负担及其转嫁与归宿
第五章 税收效应
第六章 税制结构分析与比较
第七章 中央与地方的税收关系
第八章 国际税收
第二部分 中国税制实务
第一章 税制要素及税收分类
第二章 增值税
第三章 消费税
第四章 营业税
第五章 关税
第六章 车辆购置税和车船税
第七章 企业所得税第八章个人所得税
第九章 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税
第十章 城市维护建设税
第十一章 印花税和契税
第十二章 资源税
第十三章 土地增值税
第三部分 中国税收征管制度
第一章 税收征管概论
第二章 税收征管制度
第三章 纳税服务
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| 內容試閱：
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第一章 税收的起源与发展
本章考情分析
本章是税务硕士入学考试中考核较少的章节，较有可能涉及单选题、多选题、判断题等客观题题型。考生可不必花费太多时间，只需掌握一些重要的历史时间点及概念。
本章知识点
知识点1国家、财政和税收的起源
税收是国家凭借行政权力而不是财产权力进行的分配，这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配使用的社会产品才有意义。
知识点2我国税收的起源与发展
一、我国古代税收的发展
二、我国社会主义税收的沿革
民主革命时期，建立了革命根据地税，主要是农业税，此外还包括营业税、所得税、货物产销税等；1949年以后，建立了社会主义新税收。新中国税收制度的建立与发展经历了1950年税法建立至1973年税法的修订，1978年至1993年税法的重建与改革，1994年以来新税法的完善与发展过程等三个重要的历史时期。
知识点3西方税收的起源与发展
一、在税收的经济效率原则上，由主张“全面干预”转向主张“适度干预”
二、在税收公平与效率的权衡上，由“标榜公平”转向“突出效率”
三、在税收公平原则的贯彻上，由偏重纵向公平转向追求横向公平
本章真题部分
【中央财经大学初试真题?单选题】我国以私有制为基础的完全意义上的税收制度正式确定的标志是。
A?夏朝的贡
B?商朝的助
C?周朝的彻
D?春秋时期的初税亩
【答案】D
【解析】“初税亩”的实施，标志着我国税收制度的初步形成，并奠定了以“田亩数”为征收实物税的基础。
第二章 税收的含义
本章考情分析
本章属于概念性章节，重在理解，出选择题和判断题的可能性比较大，希望考生注重对概念性问题的把握。
本章知识点
知识点1国家的公共权力与税收
一、国家的两种权力和两种职能
（一）政治权力和社会管理职能
（二）国有资产的所有权和国有资产管理职能
二、税收是国家公共权力主体克服市场失灵、提供公共产品的经常性成本补偿方式和调控手段
（一）克服市场失灵
从弥补市场缺陷的角度看，政府税收可以从矫正外部效应，调节收入分配等方面发挥作用。
（二）提供公共产品
政府一方面通过征税的方式取得财政资金，另一方面又将取得的资金从全社会的角度重新安排，用于公共产品供给。
知识点2税收与剩余产品价值
一、税收不能课及物化劳动转移价值和必要产品价值
（一）税收不能课及物化劳动转移价值
（二）税收不能课及必要产品价值
二、税收是国家公共权力占有剩余产品价值的一种形式
（一）税收是公共权力对剩余产品价值的占有
（二）一定时期剩余产品价值总量是税收的最大限量
（三）从最终归宿和总体趋势看，税收应来源于剩余产品价值
知识点3税收的本质
一、税收的本质是一种分配关系
税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。
二、税收是一种特殊的分配关系
税收的特殊性表现在：
（一）税收分配的目的具有特殊性
（二）税收分配的依据具有特殊性
（三）税收分配在社会财富分配上具有特殊性
知识点4税收的特征
一、税收的强制性
税收的强制性指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令进行的。
二、税收的无偿性
税收的无偿性指国家征税以后，税收就归国家所有，不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价。
三、税收的固定性
税收的固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税以及征收的额度。
四、税收三特征的关系
本章真题部分
【中央财经大学初试真题?单选题】国家征税凭借的是。
A?财产权力 B?政治权力
C?所有者权力 D?资源权力
【答案】B
【解析】税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
【中央财经大学2011年初试真题?单选题】国家取得财政收入的最主要形式是。
A?发行国债
B?发行货币
C?税收
D?罚款
【答案】C
【解析】国家取得财政收入的最主要形式为税收。
【中央财经大学2011年初试真题?多选题】税收的形式特征包括（）。
A?强制性B?无偿性C?固定性
D?比例性E?充裕性
【答案】ABC
【解析】税收的形式特征有三点：强制性、无偿性、固定性。
【中央财经大学初试真题?判断题】从理论上讲，税和费都属于财政范畴，因此，在本质上是相同的。
【答案】错
【解析】（1）征收的单位不同。“税”是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。“费”则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。
（2）收税是无偿的，而收费是有偿的。税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收入的一种手段，而“费”则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。
（3）款项的使用方法和用途不同。纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配，列入中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。而“费”则不然，它大多不列入国家预算，不由政府统一支配，而是由各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排。
（4）收款的收据不同。征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证；而“费”的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章，而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。
【中央财经大学2010年复试真题?名词解释】税式支出
【答案】税式支出是指国家为达到一定的政策目标，在税法中对正常的税制结构有目的有意识地规定一些背离条款，造成对一些特定纳税人或课税对象的税收优惠，以起到税收激励或税收照顾的作用，基于这些对正常税制结构的背离条款所导致的国家财政收入的减少、放弃或让与就构成财政上的税式支出。
【东北财经大学2011年初试真题?概念题】财政贴息
【答案】财政贴息，亦称“利息补贴”，是财政补贴的一种形式。它是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。财政贴息实质上等于财政代替企业向银行支付利息。财政贴息是用有限的财政资金带动更多的社会投资和银行贷款以发展社会经济项目、贯彻政府政策意图的一项重要措施。
【东北财经大学2011年初试真题?概念题】政府决算
【答案】政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果，是预算管理中一个必不可少、十分重要的阶段。
【东北财经大学2011年初试真题?概念题】税收成本
【答案】税收成本是指在尽量减少税收流失和差错的情况下，由于征集一定数量的税收所发生的各项直接费用、间接费用和额外费用的总称。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本包括征税成本、纳税成本和税收社会成本；广义的税收成本还包括税收立法成本。
【浙江财经学院2011年初试真题?概念题】税收的强制性而非惩罚性
【答案】税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。它是与税收无偿性相对应的。正因为税收具有无偿性，才需要通过税收法律形式规范征纳双方的权利和义务，对纳税人而言，依法纳税既是一种权利，更是一种义务，而并非是国家对于纳税人的一种惩罚手段。
【东北财经大学2011年初试真题?论述题】从根本上讲，为什么纯公共产品必须由政府提供？
【答案】公共物品，按照萨缪尔森的严格定义，是指这样一种物品，“每个人对这种物品的消费不需要从其他人对它的消费中扣除”，换言之，一个人对它的消费不会导致别人对该物品消费的减少。纯公共物品具有两个特性：非竞争性（在既定的生产条件下，向一个额外的消费者提供商品的边际成本为零）和非排他性（对这种商品的使用进行收费是不可能的，或是耗费极大的）。由于排他基本是一个技术问题，并取决于可获得的技术，因此，纯公共物品的边界可能会发生变化。另外，有些物品本身不具竞争性，但可以人为地限制在某些消费者范围内消费，超过该范围，该物品便具有排他性，这类物品被称为俱乐部物品；还有许多物品有公共物品的成分，但不是纯公共物品：有些具有排他性和非竞争性（如在达到拥挤点之前的高速公路），有些具有非排他性和竞争性（如海洋中的鱼），这类物品被称作准公共物品。
然而，由于公共物品的特殊性质，自利的个人有“搭便车”的强烈动机。即使提供公共物品会使所有人的境况变好，如果受益者无法被强迫贡献其“公道的份额”，每个自利的个人就会希望由别人来承担公共物品的成本。如果个人的贡献份额与其表现出的偏好正相关，由于无法实现排他性，个人就会给出虚假的信号，“假装从某种集体消费活动中获得比实际情况更小的利益”。因此，纯粹个人主义的机制不会产生最优数量的公共物品供给，整个社会处于帕累托无效状态。为纠正市场失灵，公共物品只好由政府供给，并以税收的方式进行融资。
萨缪尔森在其经典论文“社会支出的纯理论”中首次对私人物品和公共物品的帕累托供给条件进行了分析。该分析基于以下假设：存在两种物品可供最后消费——私人物品和公共物品；生产可能性组合既定；消费者的偏好既定。如果一个充分控制经济的政府可以选择公共物品的最优数量，使社会福利最大化，则公共物品（与某种私人物品）之间的边际替代率之和必须等于边际转换率。然而，该分析在很大程度上是技术性的：一方面现实中的政府受知识问题的约束不可能知道所有消费者的偏好及效用函数，另一方面，公共物品的提供可能具有不可分割性，影响最优供给数量的提供。
本章习题部分
一、单选题
1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。
A?税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
B?国家征税依据的是政治权力而非财产权力
C?征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税
D?税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分
【答案】B
【解析】税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；国家征税依据的是其政治权力；征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。
2.税法调整对象是税收分配中形成的（）。
A?征纳双方关系B?税收分配关系
C?权利义务关系D?财产分配关系
【答案】C
【解析】税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
3.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
A?社会产品分配活动B?社会剩余产品分配活动
C?社会产品分配关系D?社会剩余产品分配关系
【答案】D
【解析】从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
4.教育，尤其是高等教育，是一种典型的（）。
A?纯公共产品B?混合公共产品
C?私人产品D?个人产品
【答案】B
【解析】高等教育满足非竞争性而不满足非排他性，一部分个人会被排除在享受高等教育之外，因此属于混合公共产品。
5.下列不属于公共产品的是（）。
A?国防B?外交
C?迪斯尼主题公园D?灯塔
【答案】C
【解析】进入迪斯尼主题公园需要购买门票，具备排他性，不属于公共产品。
6.在负外部性的例子里，当决定产量时，生产者只把（）计入考虑，相应地，产量将（）它的社会有效水平，价格将（）它的社会有效水平。
A?私人成本，低于，低于B?社会成本，低于，高于
C?社会成本，高于，低于D?私人成本，高于，低于
【答案】D
【解析】当存在负外部性时，生产者获得利益，只把其私人成本计入考虑，所以产量将高于社会有效水平，价格低于社会有效水平。
7.纯公共物品的需求曲线以个人需求曲线的（）方向加总求得。
A?垂直B?水平
C?垂直与水平D?以上都不对
【答案】A
【解析】由于每个人所支配的公共产品数量一致，但支付的价格不同，因此，对纯公共产品的总需求曲线可以通过将每一消费者在每一可能数量水平上的边际效益加总求得，或者说，只要将个人需求曲线以垂直的方向相加，便可得到对公共品的需求曲线。
8.某人的吸烟行为属于（）。
A?生产的外部经济B?消费的外部不经济
C?生产的外部不经济D?消费的外部经济
【答案】B
【解析】吸烟属于消费领域，会产生负的外部性，故吸烟行为属于消费的外部不经济。
二、多选题
1.市场失灵的主要表现有（）。
A?外部效应B?信息不充分
C?收入分配不公D?寻租行为
【答案】AB
【解析】市场失灵的主要表现有垄断、外部效应、信息不充分、公共产品等。
2.公共产品的一般特征是（）。
A.排他性 B.竞争性
C.非排他性 D.非竞争性
【答案】CD
【解析】公共产品有三方面特征：非排他性、非竞争性、不可分割性。一般特征为前两项。
3.关于税收“三性”理解正确的有（）。
A.税收“三性”是区别于其他财政收入的主要特点
B.税收强制性的依据是国家所有权
C.税收固定性意味着征税对象和征税数额是固定的
D.税收无偿性指的是国家不向纳税人直接支付任何报酬
【答案】AD
【解析】税收强制性的依据是国家政治权力。税收的固定性，是指国家在征税之前，就以法律的形式预定了征税对象和征收的数额或比例，并不意味着征税对象和征税数额是固定的。
4.关于税收概念，以下表述合理的有（）。
A.税收是国家调节经济的一个重要手段
B.税收是人们为享受公共物品支付的价格
C.税收体现了征纳双方平等交换关系
D.税收是国家取得财政收入的形式
【答案】ABD
【解析】税收具有强制性，是由国家凭借政治权力并以国家法令形式强制课征的，纳税人必须履行交纳义务，应纳而不纳的要受到国家有关法律的制裁。征纳双方不存在平等交换关系。
5.税收不能课及的领域包括（）。
A.物化劳动转移价值 B.必要产品价值
C.剩余产品价值 D.社会资源再分配
【答案】AB
【解析】税收是国家公共权力占有剩余产品价值的一种形式，不能课及物化劳动转移价值和必要产品价值。
三、判断题
1.税收是国家公共权力主体克服市场失灵、提供公共产品的经常性成本补偿方式和调控手段。
【答案】对
2.税收与经济的关系可以简单地概括为：税收决定经济，经济影响税收。
【答案】错
【解析】经济决定税收，税收影响经济
3.在税收法律关系中权力主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。
【答案】对
4.税收产生的先决条件是剩余产品的出现。
【答案】错
【解析】税收是随着国家的产生而产生的。或者说，税收产生的先决条件是国家的公共权力。税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前提条件：一是国家的产生和存在，二是社会经济条件，即随着生产力水平的提高，社会剩余产品的出现，私有财产制度主要是土地私有制度的存在。
5.税收作为国家政治权力主体占有剩余产品价值的一种形式，其总量不能多于一定时期社会的总剩余产品价值量。
【答案】对
6.一国社会消费水平高，表明该国经济发展水平高，税收收入水平相应就高；反之，社会消费水平低，税收收入水平就低。
【答案】错
【解析】税收收入水平由多种因素决定，而不仅仅由社会消费水平决定
7.当存在负外部效应时，物品或服务的生产和销售将会呈现过多的状态。
【答案】对
四、简答题
1.简述税收的基本特征。
【答案】税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性。（1）强制性，指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令进行的；（2）无偿性，指国家征税以后，税收就归国家所有，不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬或代价；（3）固定性，指国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税以及征收的额度。
2.简述公共产品与私人产品的区别。
【答案】区别体现在两个方面：排他性和非排他性，竞争性和非竞争性。排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外；竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加。非排他性即无法排斥他人对同一商品和服务的同时消费；非竞争性即消费者的增加不会引起生产成本的增加，或者说提供公共物品的边际成本为零。若一种商品同时具备排他性和竞争性特征即为纯私人产品，同时具备非排他性和非竞争性特征即为纯公共产品，不同时具备排他性和竞争性特征即为混合产品。
3.简述什么是市场失灵。
【答案】市场失灵是指在一个未加管制的市场上，买方和卖方的选择导致了无效的产出。在市场失灵的情况下，价格体系无法达到资源的有效配置。市场失灵的最主要原因是私人决策所依赖的边际收益和成本与实际社会边际收益和成本存在差异。在这种差异存在的情况下，市场价格就无法正确反映社会边际收益和成本。
第三章税收原则
本章考情分析
税收原则是税务硕士入学考试中必考的章节，题目常在单选题和多选题中出现，主要考核考生对西方代表性人物的税收原则理论的掌握。在简答题和论述题中也有可能出现，主要考核考生运用税收原则理论分析现实问题的能力。
本章知识点
知识点1我国古代税收原则思想
一、从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税要合乎道义、公平、为公为民等原则；
二、从发展经济的需要出发，强调征税要坚持适时、有度、培养税源等原则；
三、从组织财政收入出发，强调征税要采用普遍、弹性、税为民所急等原则；
四、从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常规、有效益等原则。
知识点2西方主要税收原则
一、西方古代税收原则
（一）威廉?配第的税收原则
公平、简便、节省
（二）尤斯迪的税收原则
1?税收应该采用促进国民自动纳税的方法，即赋税应当自愿缴纳；
2?税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福；
3?税收应该平等课征；
4?课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收、不能发生不正常的情形；
5?税收应对征收费用较少的物品课征；
6?税收的征收，必须使纳税容易而便利。
（三）亚当?斯密的税收原则
公平、确实、便利、最少征收费用
二、西方近代税收原则
（一）西斯蒙第的税收原则
在亚当?斯密税收四项原则的基础上，又补充了四项原则。这四项原则是：
第一，税收不可侵及资本,即税收应以收入而不是资本为对象；
第二，不能对社会总产品征税；
第三，征税不可涉及纳税人的基本生活费；
第四，不可因征税致使应纳税的财富逃到国外。
（二）瓦格纳的税收原则
四项九端原则：
1?财政政策原则：收入充分原则、收入弹性原则
2?国民经济原则：慎选税源原则、慎选税种原则
3?社会公正原则：普遍原则、平等原则
4?税务行政原则：确实原则、便利原则、节省原则
三、现代西方税收原则
最高三原则：公平原则、效率原则和稳定原则
（一）公平原则
横向公平、纵向公平
（二）效率原则
税收的经济效率、税收的行政效率
（三）稳定原则
自动稳定器、相机抉择
知识点3我国社会主义市场经济条件下的税收原则
一、财政原则：财政收入要足额、稳定；财政收入要适度、合理。
二、法治原则：即依法治税，法治是建立市场经济新税收体制的核心。
三、公平原则：包括税负公平与机会均等两层含义。
四、效率原则：一方面要求税收的经济效率，最小化税收对市场微观活动的效率损害；另一方面要提高税收的行政效率，最小化税收的征管费用和执行费用。
本章真题部分
【中央财经大学2011年初试真题?多选题】亚当?斯密所提出的税收原则的内容包括（）。
A?平等B?确实
C?便利D?稳定
E?及时
【答案】ABC
【解析】亚当?斯密在《国富论》中提出了著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、最小征收费用原则。
【中央财经大学2011年初试真题?多选题】阿道夫?瓦格纳的税收四原则中财政收入原则包括（）。
A?收入充分原则B?收入有弹性原则
C?稳定原则D?适度原则
E?公平原则
【答案】AB
【解析】财政收入原则即税收要能充足而灵活地保证国家经济费开支的需要，该项原则包含税收充分原则和收入弹性原则。
【中央财经大学2011年复试真题?多选题】税收效率的含义包括（）。
A?行政效率B?收入效率
C?经济效率D?社会效率
E?财政效率
【答案】AC
【解析】本题考察考生对税收效率原则的认识，税收效率原则包括两个方面，一是经济效率，二是行政效率。
【东北财经大学2011年复试真题?多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
A?新法优于旧法原则属于税法的适用原则
B?税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
C?税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法使用原则
D?税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
E?程序从新、实体从旧体现了实质课税的原则
【答案】ABCD
【解析】E项程序从新、实体从旧属于税法使用原则，实质课税属于税法基本原则。
……
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